_第八章合并财务报表资料.ppt

（3）其他有关资料： ①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。 ②甲、乙公司均按照净利润的10％提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。 ④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财物报表时，对于与抵消的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。 要求： （1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。 （2）确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。 （3）确定甲公司对乙公司长期股权投资在2007年12月31日的账面价值。 （4）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时对长期股权投资的调整分录。 （5）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录。 （不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。 （1）上述合并应该属于非同一控制下企业合并。因为合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系，所以应属于非同一控制下的企业合并。 （2）长期股权投资的初始投资成本＝2000×4.2＝8400（万元） 借：长期股权投资 8400 贷：股本 2000 资本公积 6400 （3）甲公司取得乙公司80%的股权，属于控制，因此采用成本法核算。乙公司实现净利润等不影响甲公司长期股权投资的金额，所以2007年末长期股权投资的账面价值为8400万元。 （4）借：长期股权投资 720 贷：投资收益 720 （5）①长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 借：实收资本 4000 资本公积 2000 盈余公积 1090 未分配利润－年末 2810 商誉 1200 贷：长期股权投资 9120 少数股东权益 1980 借：投资收益 720 少数股东损益 180 未分配利润－年初 2000 贷：本年利润分配－提取盈余公积 90 未分配利润－年末 2810 2007年12月母公司向子公司销售商品50000元，毛利率30％。子公司购入的商品在年末全部未销，年末其可变现净值降到32000元，子公司按规定计提了存货跌价准备，在编制2007年报表中已作了抵销。2008年子公司又从母公司中购入同种商品20000元，母公司的销售成本率为70%。子公司上年购入的存货在本年售出80％，本年购入的存货全部未售出。在2008年年末检查中，预计存货的可变现净值为29000元。 2007年末编制合并报表时的抵销分录： （1）借：营业收入 50000 　　　 贷：营业成本 　35000 　　　贷：存货（50000×30%）15000 （2）借：存货跌价准备 15000 　　 贷：资产减值损失　　15000 2008年编制合并报表时，抵销分录： （1）借：存货跌价准备　15 000 　　 贷：未分配利润-年初　15 000 （2）借：未分配利润-年初15 000 　　 贷：营业成本　　　 12 000 贷：存货　　　　　 3 000 （3）借：营业收入　20 000 　　 贷：营业成本　　 14 000 　　　贷：存货　　　　 　 6 000 （4）借：资产减值损失　　14 000 　　 贷：存货跌价准备 　14 000 子公司从母公司购进存货未出售。 母公司购进成本40万元，售价50万元。 1、第一年末，可变现净值55万元。 2、第二年末，可变现净值46万元。子公司提存货跌价准备4万元。 3、第三年末，可变现净值38万元。子公司提存货跌价准备8万元。（子公司已提取12万元，企业集团只应提取2万元） 4、第四年末，可变现净值45万元。子公司冲存货跌价准备7万元。（子公司应有存货跌价准备5万元，企业集团应没有） 5、第五年末，可变现净值60万元。子公司冲存货跌价准备5万元。 第一年末，子公司未提取存货跌价准备。 第二年末 借