会计基础第十章财务报告课件.doc

第九章 财务会计报告 【本章导读】 本章属于本课程非常重要的一章，内容主要包括财务会计报告的概念及构成、编制要求、会计报表的分类及其编制等。在学习本章时要重点掌握财务会计报告的概念；会计报表的种类；资产负债表的概念、格式、编制方法；利润表的概念、格式、编制方法。 第一节 财务会计报告概述 【思考题】 1.什么是财务会计报告？ 2.财务会计报告由哪几部分构成？ 3.财务会计报告的编制要求有哪些？ 一、财务会计报告的概念 财务会计报告，又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告的使用者主要是出资人、债权人、监管机构、银行、税务机关等。财务报告使用者的身份不同，对企业财务会计信息的需要也不完全相同。 二、财务会计报告的构成 按照企业会计准则的规定，财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。 会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它们分别反映了企业的财务状况、经营成果、现金流量等情况等。 三、财务会计报告的编制要求 （一）真实可靠 （二）全面完整 （三）编报及时 （四）便于理解 【举例8-1】财务会计报告反映的内容主要包括企业( )。 A.某一特定日期的财务状况 B.某一会计期间的经营成果 C.某一会计期间的成本费用 D.某一会计期间的现金流量 【举例8-2】财务会计报告的编制要求包括( )等。 A.真实可靠 B.全面完整 C.便于理解 D.过度谨慎 第二节 资产负债表 【思考题】 1.资产负债表的定义怎样表述？ 2.资产负债表的格式有几种？我国企业的资产负债表采用哪一种格式？ 3.资产负债表的编制方法是什么？ 一、资产负债表的概念和意义 资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 资产负债表的编制依据：“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式。资产负债表属于静态报表。 通过资产负债表，报告的使用者可以看出单位所拥有或者控制的资产总量及其结构；可以了解单位某一特定日期的权益结构，根据负债总额及其结构，分析单位目前与未来需要支付债务的数额，清楚地看出单位的资金来源及其构成情况。通过资产负债表有关内容的分析，分析企业的债务偿还能力。 二、资产负债表的格式 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国企业的资产负债表采用账户式结构（格式见表8-1），报表分为左右两方。左方列示资产项目，按资产的流动性从小到大排列，右方列示负债类及所有者权益类项目，一般按求偿权先后顺序排列。资产负债表左右双方平衡，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即“资产＝负债＋所有者权益”。 三、资产负债表编制的基本方法 资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。 “期末余额”栏各项目的填列方法如下： （一）根据总账账户期末余额直接填列 资产负债表中大部分项目的“期末余额”栏金额可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。其中“应交税费”等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，应以“－”号填列；“固定资产清理”等资产项目，如果其相应的账户出现贷方余额，也应以“－”号填列。 （二）根据总账账户期末余额计算填列 资产负债表中一部分项目的“期末余额”栏金额需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列；“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如 “固定资产”、“无形资产”项目。 （三）根据明细账户期末余额分析计算填列 “应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。 “应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列；“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有