会计学第三章应收及应付款项.doc

第三章应收及预付款项 第一节 应收票据 一、应收票据概述 （一）应收票据的性质和分类 1、性质 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。是一种债权凭证。 → → → →→ → → （二）应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价。对于带息的应收票据，应于期末计提利息并增加应收票据的账面价值。 （三）应收票据到期日的确定 1、按日表示期限 2、按月表示期限 二、应收票据的取得核算 例题一： 泰山公司2007年9月1日销售一批产品给甲公司，货已发出，发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000元。收到甲公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。 会计分录如下： 收到票据时 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 34 000 三、票据持有期间利息的会计处理 承前例1，年度终了（2007年12月31日），计提票据利息。 234 000×5%×4/12＝3900 元 借：应收票据 3 900 贷：财务费用 3 900 四、应收票据到期会计处理 1、不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。 2、带息票据的到期价值等于应收票据的面值加上利息。 ＝ × × ＝ ＋ 票据到期账务处理 到期时收款 或 无力付款的银行承兑汇票 到期对方无力付款 的商业承兑汇票 借：银行存款 贷：应收票据（账面余额） 财务费用（未提利息） ★ 借：应收账款 贷：应收票据 （账面余额） 银行承兑汇票无力付款的付款方 借：应付票据 财务费用 贷：短期借款 五、应收票据转让 借：材料采购（或银行存款等科目） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 六、应收票据贴现 贴现：是指票据持有人将未到期的票据在背书后交给银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算的贴息后的所得支付持票人的行为。 1、不带息票据到期值计算 不带息票据的到期值＝票据面值 2、贴现所得计算 票面所得额＝票据到期值－票据贴现息 ＝ 票据到期值 － 票据到期值 × 贴现利息 × 票据贴现期 例题二 某企业销售商品，售价10000元，（假定不考虑增值税）收到3月1日签发的3个月期的不带息应收票据一张。因资金紧张，于4月1日到银行贴现，银行贴现率12％。 到期值＝面值＝10000元 贴现息＝10000×12％×2/12＝200元 贴现所得＝10000－200＝9800元 账务处理 （1）带追索权 （2）不带追索权 借：银行存款 9800 借：银行存款 9800 财务费用 200 财务费用 200 贷：短期借款 10000 贷：应收票据 10000 第二节 应收账