区别销售额含税与不含税的情况.doc

含税： 商业企业零售价 普通发票注明的销售额 价税合并收取的金额 价外费用一般为含税收入 包装物押金含税收入 建筑安装合同上的货物金额 1、题目直接告诉我们是否含税； 　　2、题目没有任何提示时视为不含税收入； 　　3、开具专用发票的时候属不含税收入，开具普通发票的时候是含税收入； 　　4、零售额是含税收入； 　　5、价外费用是含税的； 　　6、押金是含税的； 　　7、兼营非应税劳务一并征收增值税时，非应税劳务收入为含税的； 　　8、出口货物转内销的时候，销售额是含税的。 对于价格是否含税总结： 1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的； 2.普通发票上的价格是含税的； 3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的； 4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的； 5.价外费用的价格是含税的； 6.对于一般纳税人企业而言其收取的加工费，如果题目没有特别的提示，则是按照不含增值税处理的； 7.隐瞒的收入是含增值税的； 8.在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价。 含税销售额与不含税销售额的区分■本节导语增值税是价外税，纳税人销售货物时将向购买方收取的货款分为“销售额”和“销项税额（或应纳税额）”，而“销项税额（或应纳税额）”是 “销售额”乘以“适用税率（或征收率）”得出的，当题目中给出包含税额的价款的时候，需要进行价税分离，以不含税销售额去计算销项税额（或应纳税额），所以判断某销售额是含税还是不含税就是解题的关键，一旦判断失误，将会影响整个题目的正确与否。（注：括号内的情况适用小规模纳税人）由于税法并没有对含税销售额与不含税销售额进行明确，在题目没有明确告知销售额是否含税的情况下，需要考生根据所掌握的税法知识、会计知识进行职业判断，本节就是解决如何准确判断某销售额是否含税，为考生扫除增值税学习的这一绊脚石。■难点剖析1、销售额有关的基本政策规定由于增值税纳税人有一般纳税人与小规模纳税人之分，两者的“销售额”定义有些差别，我们分两种情况进行表述。（1）增值税一般纳税人一般纳税人的销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。一般纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率)。（2）增值税小规模纳税人小规模纳税人的销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和税法规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率)。综合上述两种情况，当纳税人销售价款含着增值税时，都需要进行“价税分离”，得出不含税销售额，然后根据不含税销售额计算销项税额或应纳税额。一般纳税人价税分离式子：含税销售额÷（1+适用税率）；小规模纳税人价税分离的式子：含税销售额÷（1+征收率）。换句话说，无论是一般纳税人还是小规模纳税人都存在判断销售额是否含税的问题，判断准确了，换算是很简单的事情了。2、含税销售额与不含税销售额的区别为便于考生理解换算公式，加深印象，强化记忆，我们对换算公式进行简单的推导，并告知记忆技巧，力求考生不会出现简单的换算错误。为了方便说明问题，我们对一般纳税人的换算公式进行推导。下面图2-3列示了成本、利润、销项税额、含税销售额、不含税销售额的关系。从图中可以看出各数值的关系如下：不含税销售额＝成本+利润含税销售额＝不含税销售额+销项税额因为：销项税额=不含税销售额×适用税率所以：　　含税销售额＝不含税销售额+销项税额　　　　　　　＝不含税销售额+不含税销售额×适用税率　　　　　　　＝不含税销售额×（1+适用税率）通过变形可得到：不含税销售额＝含税销售额÷（1+适用税率）通过图表的直观展示和我们进行的公式推导，考生应对含税销售额与不含税销售额的换算有一个更加直观、清晰的认识了，下面我们再提供一种方便记忆的方法。含税销售额因为含着一部分增值税，一定是大于不含税销售额的。将含税销售额转化为不含税销售额就是将“大数变成小数”，根据数学知识可知，将含税销售额除以“大于1的数”，得到的数就会少于含税销售额，而“1+税用税率”就是大于1的数，通常表现为1.17、1.13、1.06、1.04。我们之所以这样的去记忆，就是让考生记住价税分离时是“大数变小数”，除的数是大于1的数。要与存货非正