会计第五章会计凭证资料.ppt

原始凭证的填制 1.原始凭证的基本内容 9 (9)填制单位名称或单位公章或业务章等 原始凭证的填制 2.原始凭证的填制要求 要做好原始凭证的填制工作： 首先，要使所有经办人员都能充分认识到原始凭证 在经营管理中的重要作用。 其次，要加强经营管理上的责任制，促使有关人员都能严格按财务会计制度和手续办事。 原始凭证的填制 2.原始凭证的填制要求 记账凭证的填制 1.记账凭证的基本内容 1 (1)记账凭证的名称 记账凭证的填制 1.记账凭证的基本内容 (2)填制凭证的日期 2 记账凭证的填制 1.记账凭证的基本内容 (3)凭证编号 3 记账凭证的填制 1.记账凭证的基本内容 (4)经济业务内容摘要 4 记账凭证的填制 1.记账凭证的基本内容 (5)会计科目的名称和金额 5 记账凭证的填制 1.记账凭证的基本内容 (6)所附原始凭证的张数 6 记账凭证的填制 1.记账凭证的基本内容 (7)记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打 “√”号或签章 7 记账凭证的填制 1.记账凭证的基本内容 (8)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员 等签章 8 记账凭证的填制 2.记账凭证的填制要求 注意：对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务，一般只编制付款凭证，以免重复。 记账凭证的填制 3.举例 例1：200X年5月1日，购入甲材料2000千克、每千克4元；乙材料3000千克、每千克2元，增值税额2380元，货款以银行存款支付。 记账凭证 记账凭证的填制 3.举例 例2：生产A产品，领用甲材料1000千克，每千克4.02元，乙材料1500千克，每千克2.02元。 记账凭证 记账凭证的填制 3.举例 例3：6日，向上海工厂销售A产品200件，每件售价100元，货款20000元，应交增值税3400元，货款已收到并存入银行。 记账凭证 第三节 会计凭证的审核、传递和保管 会计凭证的审核 会计凭证的传递 会计凭证的保管 会计凭证的审核 1.原始凭证的审核 会计凭证的审核 2.记账凭证的审核 编制会计凭证的人员自己必须认真审核，同时会计部门应建立相互复核或专人复核记账凭证的制度。记账凭证审核的主要内容是： (1)审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符。 (2)审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。 (3)审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。 会计凭证的传递 1.会计凭证传递的概念 会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传递程序。 会计凭证的传递 2.会计凭证传递的程序 应规定经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则应为每一联规定用途和传递路线。 各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时登账。 会计凭证的传递 3.会计凭证传递的时间 要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手续对时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。 会计凭证的传递 4.会计凭证传递过程中的交接签收制度 各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期、凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接办人签章等。 会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交出纳人员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行审批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有 会计凭证的传递 4.会计凭证传递过程中的交接签收制度 一些零星的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手续，并填制记账凭证。 会计凭证的保管 会计凭证保管的要求 (1)各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证装订成册。 原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，以免将原始凭证装订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员