会计学原理第5章资料.ppt

㈡现金的清查 现金清查是以实地盘点方式确定库存现金实存数， 并与现金日记账账面余额相核对，确定账实是否相符。 现金盘点时，出纳人员必须在场， 现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督，要注意短缺、 挪用和白条抵充现金以及库存现金是否超过限额等情况;同时,现金应一次清点完毕。对于清查结果，应填制：“库存现金盘点表 ”（格式如教材图表）， 并由盘点负责人和出纳人员共同签章以示证明。 ㈢银行存款的清查 银行存款的清查主要是对银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对， 以查明企业记录与银行记录是否相符。 1.在进行核对账目之前，必须先检查本单位银行存款日记账记录的完整性和正确性。 2.将银行对账单与单位银行存款日记账逐笔核对。 对账时， 不能简单地核对双方结出的银行存款余额，还应包括记账日期、内容、凭证编号等。 核对时如果出现不符情况， 一般由两种原因造成： 一是由于双方或一方账目登记出现了差错； 二是由于产生了未达账项。 未达账项 指企业与银行之间由于记账时间不一致， 造成一方已经入账而另一方尚未入账的情况。 ⑴企业存入银行的款项已作增加入账，但银行尚未办理手续， 还未记入企业的存款户； ⑵企业开出支票或其它支款凭证后，已作减少入账，但银行尚未办理转账手续， 还未记入企业存款户； ⑶银行代企业收进的款项，银行已登记入账，但企业尚未收到通知而未入账； ⑷银行代企业支付的款项，银行已登记入账，但企业尚未收到通知而未入账。 例：某企业某年1月31日银行存款日记账余额16700元,银行对账单余额15600元,经逐笔核对,发现未达账项如下: 1、1月28日，企业某职工借支差旅费开出现金支票一张计200元，持票人尚未到银行取款 2、1月29日，企业的经济纠纷案败诉，银行代扣其罚金 900元，企业尚未入账 3、1月30日，银行计算企业本月存款利息800元，已记入企业存款户，企业尚未收到通知入账 4、1月31日，企业收到购买单位转账支票一张计11200元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。 根据上述情况，编制“银行存款余额调节表”如下： 项目 金额 项目 金额 企业银行存款账面余额 16700 银行对账单账面余额 15600 加:银行已收企业未收 800 加:企业已收银行未收 1200 减:银行已付企业未付 900 减:企业已付银行未付 200 调节后的存款余额 16600 调节后的存款余额 16600 银行存款余额调节表 单位:元 说明 调节后的银行存款余额，即不等于本单位的银行存款账面余额，也不等于银行对账单存款余额，而是企业银行存款的真实余额。 若不相符，则记账有误，应予以更正 该表只起对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证，应在收到有关结算单据后才能登账 ㈣结算款项清查 结算款项是指各种应收款、应付款、预收款和预付款等往来账款。 结算款项清查的目的：是促使款项的及时收付，防止长期拖欠。 清查单位在账目核对无误的基础上编制“往来账款对账单”一式两联，其中一联寄送对方单位详细核对后，由对方单位在对账单上盖章后退回清查单位，作为清查结果的依据， 并编制“结算款项清查报告表 ”（格式如教材图表 ） 对于其中的拖欠款项情况，应分析拖欠原因并及时提请有关部门处理。 如发现未达账项也应编制“往来款项余额调节表 ”予以清除。 第四节 财产清查结果的处理 对于财产清查所确定的实存数与账存数的差异和质量上的问题，应调查分析原因， 明确责任，据实提出处理意见，并按规定程序及时报请有关领导部门审批处理。 个人失职造成的损失应由个人赔偿；（其他应收款） 因企业管理不善造成的流动资产损失应列支管理费用； 自然或意外损失和固定资产损失应列入营业外支出； 已保险财产的非常损失， 应由保险公司赔偿，赔偿不足的部分由营业外支出负担。 财产清查结果的会计处理 会计处理分两步进行： 第一步，将已查明属实的财产盘盈、盘亏和毁损数，据“账存实存对比表 ”编制会计凭证登记入账，使其账实相符； 第二步，在审批后根据处理意见编制会计凭证登记入账，以完成全部财产清查账务处理工作。 进行财产清查结果会计处理的账户 “待处理财产损溢”账户， 用来核算企业在财产清查过程中所查明的财产盘盈数、盘亏数和毁损数及其转销情况。该账户经批准转销后一般无余额。 双重性质账户 借方：登记各项财产发生的盘亏、毁损数和经批准处理盘盈财产的转销数 贷方：登记各项财产发生的盘盈数和经批准处理的盘亏财产的转销数 借方余额：表示尚待处理的净损失 贷方余额：表示尚待处理的净溢余 其下按反映内容设“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细账户。 例 某企业月末财产清查结果如下：C产品盘亏1件，单位成本100元；甲材料盘盈10公斤，单价5元，计50元，