应收、预付、存货课件解读.ppt

企业为增值税一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元，增值税2142元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已经验收入库。 原材料总分类核算 原材料总分类核算 借： 贷： 原材料 12600 应交税费—应交增值税（进项税额） 2142 银行存款 14742 贷方可以是银行存款，库存现金，其他货币资金，应付票据 企业为增值税一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元，增值税2142元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，但材料尚未运到。 原材料总分类核算 借：在途物资 12600 应交税费—应交增值税（进项税额）2142 贷：银行存款 14742 原材料总分类核算 上述材料到达企业，验收入库时 借：原材料 12600 贷：在途物资 12600 原材料总分类核算 货款未付，材料已验收入库 材料已到，发票账单也已经到达， 但企业未付款 材料已到，发票账单未到，企业 未付款 原材料总分类核算 （1）企业从外地西江钢铁厂购入甲种材料2 000千克，买价4000元，增值税专用发票上的增值税额为680元，供应单位代垫运杂费400元。材料已经到达并已验收入库，但货款尚未支付 原材料总分类核算 原材料 —甲材料 4400 应交税费—应交增值税（进项税额）680 贷:应付账款—西江钢铁厂 5080 借： 原材料总分类核算 假设上述购入材料的业务，材料已经运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末，按照暂估价入账，假设其暂估价为4500元 原材料总分类核算 月末会计处理 原材料 4500 借： 应付账款—暂估 4500 贷： 下月，收到发票前 贷： 借 : 应付账款—暂估 4500 原材料 4500 原材料总分类核算 原材料总分类核算（计划成本法）——2014新增 计划成本法下，一般通过“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目进行核算企业外购材料. 一：材料尚未验收入库 按支付或应付的实际金额， 借： “材料采购” 贷：“银行存款” “应付账款”等科目； 待验收入库时再作后续分录。 对于可以抵扣的增值税进项税额，一般纳税人企业应根据收到的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 计划成本法核算的账务处理（两种情况） 二：材料已验收入库 1.如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库 按支付的实际金额: 借：材料采购 贷：银行存款 按计划成本金额： 借：原材料 贷：材料采购 按计划成本与实际成本之间的差额： 借记（或贷记）：材料采购 贷记（或借记）：材料成本差异 2.如果货款尚未支付，材料已经验收入库。按相关发票 凭证上应付的金额。 借记：“材料采购” 贷记：“应付账款” “应付票据” 按计划成本金额， 借记：“原材料” 贷记：“材料采购” 按计划成本与实际成本之间的差额 借记（或贷记）“材料采购” 贷记（或借记）“材料成本差异” 计划成本法核算的账务处理 3.如果材料已经验收入库，货款尚未支付，月末仍未收刭相关发票凭证。按照计划成本暂估入账，即： 借：“原材料” 贷： “应付账款” 下月初作相反分录予以冲回，收到账单后再编制会计分录。 例题： 甲公司外购一批原材料，货款10 000元，增值税1 700元，发票账单已收到，计划成本为11 000元，材料未验收入库，款项-已用银行存款支付。该公司采用计划成本法核算原材料，会计分录如下： 借：材料采购 10 000 应交税费一应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 材料验收入库时，会计分录如下： 借：原材料 11 000 贷：材料采购 11 000 借：材料采购 1 000 贷：材料成本差异 1 000 2.乙公司外购一批原材料，材料已验收入库，但当月末仍未收到相关发票凭证。该材料的计划成本为8