第二节通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险(第1211号)讲解.ppt

Company Name 控制活动内容 表4-21 Company Name 从整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制 图4-9 Company Name 在整体层面及业务流程层面了解内部控制要素 图4-10 Company Name 在重要业务流程层面了解内部控制 图4-11 Company Name 评估重大错报风险流程 图4-12 Company Name 确定总体应对措施 图4-13 Company Name 计划进一步审计程序总体方案 图4-14 Company Name 识别和评估两个层次的重大错报风险表4-22 Company Name 识别两个层次的重大错报风险 表4-23 Company Name 认定层次总结 图4-15 Company Name 特别风险 图4-16 Company Name 本节完 Company Name Company Name Company Name Company Name 第二节 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险（第1211号） 为了规范注册会计师通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表重大错报风险，制定本准则。 Company Name 识记： (1)风险评估程序的含义及内容; (2)了解被审计单位及其环境的六个内容; (3)了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境的目的及其主要内容; (4)了解被审计单位性质的目的及其主要内容; (5)了解被审计单位目标、战略及相关经营风险的目的和主要内容; Company Name (6)了解被审计单位对于会计政策的选择和运用的目的和主要内容; (7)了解被审计单位财务业绩衡量和评价的目的和主要内容; (8)了解被审计单位内容控制的目的和主要内容; (9)了解被审计单位控制环境的总体要求及应了解的控制环境构成要素; (10)应了解的控制活动的主要内容; (11)内部控制的目标、责任主体和局限性; (12)表明被审计单位内部控制存在重大缺陷的信号; (13)了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的审计记录要求。 Company Name 理解： (1)了解被审计单位及其环境的必要性; (2)对于内部控制了解的深度; (3)经营风险与重大错报风险的关系; (4)仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。 Company Name 应用： (1)能够识别并判断简单案例中重大错报风险的表现形式及其风险水平高低; (2)能够识别并判断简单案例中内部控制的重大缺陷。 Company Name 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力造成不利影响的重要状况、事项、情况、行动或不作为导致的风险，或由于制定不恰当的目标和战略而导致的风险。 Company Name 内部控制是指为了合理保证实现被审计单位的目标，即财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计、实施和维护的过程。“控制”是指内部控制要素的一个或多个方面。 风险评估程序是指为了解被审计单位及其环境（包括内部控制），以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由舞弊或错误导致）而实施的审计程序。 Company Name 特别风险是指注册会计师识别和评估的、且根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。 Company Name 注册会计师的目标： 通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险的应对措施提供基础。 Company Name 风险评估的作用： （1）了解被审计单位及其环境是必要程序，为注册会计师在关键环境做出职业判断; （2）了解被审计单位是一个连续动态环节; （3）是否识别评估财务报表重大错报风险； Company Name 注册会计师应当实施风险评估程序，为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础。但是，风险评估程序本身并不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。 风险评估程序应当包括下列方面： （一）询问管理层以及被审计单位内部其他人员； （二）分析程序； （三）观察和检查。 　　需要询问的被审计单位内部其他人员，是注册会计师根据判断认为可能拥有某些信息的人员，这些信息有助于识别由舞弊或错误导致的重大错报风险。 Company Name 其他审计程序 表4-8 Company Name 考虑承接客户或续约过