《财经法规与会计职业道德》第一章课件要点.ppt

* * 六、会计人员的交接 会计 工作 移交人员 接替人员 监交人 * * （一）必要性：分清责任、保证工作的连续、防止舞弊 （二）交接的范围：调动工作、离职（包括临时）、其他 （三）交接程序 1、准备工作 2、移交点收 原则1：当面点交、账实核对一致； 原则2：发现问题应由原移交人负责处理 3、专人负责监(督)交(接) 1) 一般会计：会计机构负责人(会计主管人员) 2) 会计机构负责人(会计主管人员)：单位负责人 3) 必要时：上级主管代表，会同监交 交接4 4、交接后事宜 A. 签章：移交清册；交接双方及监交人(3人) B. 连续：接管人应继续使用移交前账簿，不得擅自另立账簿(理解：保持会计的“一致性”) C. 保管：移交清册填制，一式三份，由移交人、接管人、单位存档) （三）移交人与接替人的职责划分： ※ 总体原则：问题形成于哪个会计的经办期间 ※ 特别强调：即使在移交过程中，接替人由于疏忽没有发现，只要能证明问题是出现在移交前，应由移交人负责 * * 违法行为 法律主体 执法主体 处罚方式 （罚谁-- 单位、企业、个人） （罚什么，禁止性的规范 命令性的规范） （谁来罚） （怎么罚） 第六节 法律责任 * * 一、法律责任的概述 两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。 （一）行政责任 1、行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。 2、行政处罚 （1）行政处罚主要分为六种：警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证….。 （2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。 3、行政处分包括：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。 (二）刑事责任 * * 行政责任与刑事责任的比较 不同项目 形式 违法性质 追究机关 法律效果 行政责任 一般违法行为 行政机关 一般严厉 刑事责任 犯罪行为 司法机关 相当严厉 * * 行政处分与行政处罚的不同 不同 形式 对象 对象的属性 形式 执行机关 行政处分 国家工作人员 个人 荣誉、资格、职位 内部行为 行政处罚 各种违法者 个人、单位 荣誉、财产、人身 外部行为 * *  二、违反会计法律应承担的法律责任 （一）违法行为（经常有多选题） 8项违反会计核算、1项违反会计监督、1项违反会计人员。 （二）处罚方式（谁来罚） （1）责令限期改正――（县级以上财政部门） （2）罚款。对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款。（同上） （3）给予行政处分。（本单位） （4）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门） （5）依法追究刑事责任。（法院） * * 责令限 期改正 吊销 会计证 追究刑 事责任 行政处分 罚款 （单位、个人） 法律责任 * * 三、其他违法行为的法律责任 1、伪造、变造会计资料的法律责任(注意6项惩罚方式) 2、隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任 3、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计资料隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任 4、单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为打击报复的法律责任及补救措施 * * （五）对违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为的处罚。 1、有关法律对违反会计行为及其处罚的规定 （1）审计机关 （2）商业银行 （3）证监会 （4）保监会 （5）税务机关 2、对违反《会计法》同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。 * 注意附表与附注的区别：形式不同、层次不同 * 人人有事做、事事有人做 * * 试比较高级、中级、总、注册会计师四种的不同 * * 如果国家单位 * * 5、内部会计控制的方法 主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。 （1）不相容职务相互分离 典型例子： 会计工作：会计(记账人员) 与 出纳 物资采购：批准 与 经办 不相容职务的类型 【提示】请联系：内部牵制中的“钱账分管” （2）授权批准控制：一般授权、b特定授权 （3）会计系统控制 * * （4）预算控制 A.原理: 编制→授权→执行 (对比) 分析考核 B.要求: 目标明确、允许调整、及时反馈 （判断题） C.资金的预算控制要求 限额以内资金：责任人限额审批 限额以上资金：集体审批 （5）财产保全控制