内部审计学第07章教案详解.ppt

第七章 主要内容 审计抽样： 在审计过程中，对总体对象进行少于100%的检查。 目前，审计抽样技术已经称为内部审计师进行测试的有力工具。 科学的使用审计抽样技术可以节省大量审计资源，但是如果使用不当，可能导致更大的风险。 （一）审计抽样的适用范围 1.审计对象总体数量众多，审计人员无法在符合成本效益的原则下对其进行详查。 2.审计抽样适用于总体内部控制制度健全的企业。 ——审计抽样是在可承担的审计风险的前提下开展的不完全审计，如果审计风险较高，则应该进行全面审计。 3.审计抽样的对象应该具有共同的特性，符合一定的概率分布。 （二）审计抽样的分类 1.非统计抽样 又称判断抽样或经验抽样，是审计人员在保证风险在可承担范围内的前提下利用长期积累的经验结合审计目标及被审计对象，通过自身判断，从审计对象总体中有选择地、有重点的抽取部分项目进行审计、并根据结果推断总体的抽样方法。 2.统计抽样 按照随机原则，利用概率论和数理统计的相关原理，从总体中选取的样本进行审计，并根据判断结果推断总体的抽样方法。 3.属性抽样 对审计对象总体进行定性分析评价的统计抽查方法，要求对抽查样本的回答对或错，是或非。 4.变量抽样 又称为货币抽样，主要用于对抽样总体进行定量评价的统计抽查方法。 （三）抽样方法 1.纯随机抽样，又称简单随机抽样，是从总体中简单抽取一定数目的单位进行审计。 首先，将总体进行编号 其次，按照样本要求的数量，随机抽取进行审计。 （三）抽样方法 2.机械抽样法，先将对象总体按一定的顺序编号，然后按照固定顺序和相等的空间距离和间隔，从中抽取样本单位的一种抽样组织形式。也称为等距抽样或系统抽样。 3.分层抽样，又称类型抽样或分类抽样，就是将对象总体中的所有单位按某一标志划分层次（或分类、分组），然后再在各组中采取上述随机抽样或机械抽样方式，抽取样本进行审计。 （三）抽样方法 4.整群抽样，先将对象划分为多个群，然后利用纯随机抽样或机械抽样的方法抽取这些群众的一个或多个，以选取群中的所有对象作为样本的样本抽取方法。 整群抽样一般在时间紧迫，并且需要审计的文件和事项概率分布极为分散，采用其他方法不能达到效果时采用。 （一）总体特征描述 1.总体规模 总体对象的数量，通常用N表示。 2.期望 描述总体特征的平均水平 3.标准差 描述总体对象相对于期望的偏差，即总体对象的变异性。 实际抽样中，审计人员无法对对象总体进行考量 以确定其期望和方差，因此，通常会利用历史数据和审计经验来进行估计，如果初次审计，只有靠初始样本来确定（一般不少于30个）。 审计实践中，审计人员无法了解对象总体的分布特征，因此无法获知置信度与精确度之间的关系，而只能依据审计对象的特征与重要性要求，以及根据审计师自身的专业判断能力，根据事先设定的置信度下进行人为设定。 主要内容 主要内容 主要内容 计划评审法注重各项工作安排的评价和审计，是为了加强对大型综合项目的管理所进行的战略性评价和审计。 　——描绘计划评审图（应急网络图）； 　——找出项目中涉及的关键任务（需要资源和时间完成的活动）； 　——活动的起点和终点； 　——项目的关键路径等。 （二）差异估计 根据审计样本得出样本的平均差异，来推断总体目前数值与正确数值的差额，以此计算出总体的正确数值的变量抽方法。 点估计的主要对象是账户的金额，直接估计出账户的正确金额。差异估计的对象则是正确数值与目前数值之间的差异，从而推算出总体的正确金额。 七、变量抽样 1.确定参数 总体项目的数量： N 置信度对应的置信水平系数：t 预计抽样误差: 预计总体的标准差： S 七、变量抽样 内部审计学 在差异估计中，标准差反映的是每个对象记录值与正确值之间差异的标准差，预计抽样误差为抽取样本的d的误差。标准差用30个初始样本的项目进行检查来确定，公式为： 七、变量抽样 内部审计学 2.确定样本空间以及推断样本误差（同“点估计”） 3.推断测试 （1）当样本推断误差＜预计总体误差，作出如下结论：有 置信度的把握保证N个项目的真实总体价值与记录价值的差在 范围内。 当样本推断误差＞预计总体误差，审计人员要加大审计范围：以样本推断误差作为预计总体误差，再确定样本空间，推断样本误差，进行推断测试，如此反复。 七、变量抽样 内部审计学 （三）比例估计 根据对样本的审计，推断出正确价值与样本项目的总账面价值的比例，从而得出总体正确数额的一种变量抽样方法。 在确定参数时，标准差为正确值与项目记录值之间比率P的标准差,公式为： 七、变量抽样 初始标准差同样可以通过检查30个样本进行确定，同样需要确定样本空间，并对抽取样本进行审计，确定样本推断误差 。 当样本