中级财务会计(第五版)第2章货币资金技术分析.ppt

第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。 货币资金的流动性是最强的。持有货币资金是企业进行生产经营活动的基本条件。 企业的货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金。 一、货币资金的概念和内容 1．现金。现金的概念可以从狭义和广义两个方面去理解。 2．银行存款。银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 3．其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。 二、货币资金管理与核算意义 能保证生产经营活动正常进行。 能提高资金的使用效益。 能有效地防止不法行为。 三、货币资金的控制 1．严格岗位分工，执行授权批准制度。 2．加强现金和银行存款的管理，实行交易分开。 3．加强票据及有关印章的管理。 4．实施内部稽核，加强监督检查。 广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证（其他货币资金）。 狭义的现金是指库存现金，本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 一、现金管理的内容 1、现金的使用范围 2、现金的收支规定 3、不准坐支现金。 4.库存现金的限额 一般按照单位3~5天日常零星开支所需现金确定。 远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。 二、现金的溢缺核算 ???1、现金长款的处理发现长款时：借：现金?????贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损益?查明原因?借：待处理财产损益一待处理流动资产损益??????贷：其它应付款一应付现金溢余????????????? 营业外收入一现金溢余? （二）现金的溢缺核算 2、现金短款的处理?发现短款时：??借：待处理财产损益一待处理流动资产损益????????????贷：现金??查明原因??借：其它应收款一应收现金短缺款??；??????????????其它应收款一应保险赔款??????????????????????管理费用一现金短缺???????????贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益 三、备用金核算方法 ①、非定额制 在 “其它应收款”科目核算②、定额制 专设 “备用金”科目?????????拔款时：????????????????借：备用金????????????????????贷：现金?????????日常支出时，不再通过“备用金”科目：????????????????借：管理费用等????????????????????贷：现金?????????收回时：????????????????借：现金????????????????????贷：备用金 第三节 银行存款 银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币现金。 一、银行存款的管理 1、银行存款帐户分为： 基本帐户 一般帐户 临时帐户 专用帐户 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权的票据，套取银行和他人资金。 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用帐户。 二、银行结算方式的种类 1.银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票可以用于转帐，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的付款期限为自出票日 起1个月内。 2.银行本票 银行本票在同一票据交换 区域使用 银行本票分为定额本票和不定额本票：定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。在票面划去转帐字样的，为现金本票。 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。 申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金本票。 3.商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 其付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。 商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。商业汇票可以背书转让。 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 商业承兑汇票：非银行付款人承兑。 承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。 （2）银行承兑汇票 承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑。 4.支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款