会计学教案生产准备业务(六).doc

长沙学院教案 编 号： 6 课时安排： 2 学时 教学课型：理论课√ 实验课□ 习题课□ 实践课□ 其它□ 题目（教学章、节或主题）： 第二节 生产准备业务的会计处理 教学目的：结合工作实际，通过一个制造业企业的主要经济业务的核算，进行借贷记账法的具体运用。 要求：掌握制造企业主要经济业务设置的账户及其用途和结构，主要经济业务会计分录的编制。 本讲内容是筹资环节的会计核算：重点掌握“固定资产” “应交税费” “材料采购” “原材料” “应付票据” “应收账款”。 教学重点、难点： 重点：各账户的类别、结构、核算内容及明细账户设置； 难点：分录的编制。 教学方式、手段、媒介： 教学方式：讲授、课堂练习、适时指导操作，以工作为导向做应用举例。提高对学生的吸引力，多媒体教学。 第二节 生产准备业务的会计处理 生产准备业务包括两个方面内容：一是固定资产的购建业务；二是材料采购业务。 一、固定资产购置业务 （一）固定资产增加时， 登记固资减少时，登记 增加的固定资产原值。 减少的固定资产原值。 期末余额：企业现有固定资产的原值 （2）“固定资产”账户的类别、核算内容、明细账户设置； 固定资产应按其类别设二级账户，按固定资产项目设置明细账户。 登记新购、新建的固定资产时，增加的原值是结算价，增加旧固定资产的原值是指双方协议确认的金额，已折旧金额不计入。 固定资产的价值转移通过“累计折旧”账户，其货方金额抵减固定资产借方的原值则得到固定资产净额。 2、“在建工程”账户 （1）“在建工程”账户的结构 借方 在建工程 贷方 在建工程发生建造金额时，登记发生额。 在建工程完工时，登记转出的实际成本数。 期末余额：未完工程的实际成本 （2）“在建工程”账户的类别、核算内容：企业建造、安装和技术改造固定资产而发生的支出。 3、“应交税费”账户 （1）“应交税费”账户的结构： 借方 应交税费 贷方 交纳税金时，登记实际交纳数 计算出应交的税额时，登记应交未交数 期末余额：多交的税额 期末余额：欠交的税额 （2）“应交税费”账户的类别、核算内容（教材 P93） 在材料和物资采购业务中“应交税费”账户主要核算增值税。 （1）什么是增值税 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税是对商品生产或流通各个环节的增加值或商品附加值进行征税，所以称之为增值税。是一种价外税，采取两段征收法，分进项税额和销项税额。 （2）当期应纳增值税额的计算公式如下： 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 其中：销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，用公式表示如下： 销项税额=销售额×增值税税率 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。 其计算公式： 进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税率 增值税进项税额与销项税额是对应的，销售方的销项税额就是购买方的进项税额。 （3）“应交税费—应交增值税”明细账户的结构： 借方 应交税费—应交增值税 贷方 ①购进货物或接受应税劳务时， 销售货物或提供应税劳务时， 登记支付的进项税额。 登记收取的销项税额 ②交纳税金时，登记实际交纳数。 期末余额：待抵扣的税额 期末余额：欠交的税额 （四）核算举例 例4-9：天龙公司购入一台不需安装的机器，买价40000元，增值税6800元，发生运杂费3000元。全部款项以银行存款支付。 借：固定资产 43000.00 应交税费—应交增值税（进项税） 6800.00 贷：银行存款 49800.00 例4-10：天龙公司购入一台需安装的车床，买价100000元，增值税17000元，发生运杂费3000元。款项以银行存款支付。设备已投入安装。 购入需安装的设备，在设备安装过程中会陆续发生安装费用，需要通过“在建工程”账户汇总多个会计期间的安装费用。 借：在建工程 103000.00 应交税费—应交增值税（进项税） 1700