模块八资产的核算.ppt

外贸会计实务 21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材 模块八 资产的核算 任务一 货币资金的核算 任务二 应收款项的核算 任务三 样品、展品和周转材料的核算 任务四 交易性金融资产的核算 任务五 固定资产和无形资产的核算 任务一 货币资金的核算 （一）库存现金的核算 （二）银行存款的核算 （三）银行存款的清查 教学目的：掌握现金的管理制度和现金的核算方法；掌握银行存款的结算方式和核算方法。 （一）库存现金的核算 为了总括地反映库存现金的收支及结存情况，企业应当设置流动资产性质的“库存现金”账户，以便进行现金的总分类核算。 有外币现金的外贸企业，还应在该账户下分设不同币种的明细账户，组织明细核算。 现金清查的核算 为了保证库存现金的安全完整，每日终了出纳人员都应采取实地盘点的方式对其进行清点，并与现金日记账的余额进行核对，每月末同样还应进行清查，做到日清月结，保证账实相符。此外，企业还应组织定期或不定期的专门清查，有时还会遇到企业外部有关监督部门或人员如注册会计师（审计师）、开户银行等的不定期无事先通知的清查。 长余现金时： 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 短缺现金时： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 对现金的长款或短款，待查明原因后作相应处理，若是责任人造成的或被盗时，应及时偿还或追缴收回；若是原因确实不详或被盗无法追回或意外灾害造成时，应在有关领导批准的情况下，转为营业外收入或管理费用处理。 长款 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入 短款 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 现金清查中若发现有白条抵库或设“小金库”（如公款私存）等违纪现象，应视数额大小及违纪性质，按照有关法律规定作严肃处理，必要时应追究有关领导人或责任人的法律责任。现金清查完了，都必须填制“现金清查盘点报告表”，列明现金清查时的账存数、实存数、白条金额数、长短款数及原因、处理意见等情况。该表既是现金清查结果的法律依据，也是对现金长短款处理的原始凭证，所以都必须由清查人员认真填写，并由有关负责人和出纳人员认定签章。 ? （二）银行存款的核算 为了总括地反映企业银行存款的收支和结余情况，企业应设置“银行存款”账户进行总分类核算。该账户借方登记银行存款的实际收入数；贷方登记银行存款的实际支出数；余额在借方，表示期末企业银行存款的实际结存数额。在有外币存款业务的企业，还应分币种设置银行存款明细账户，组织明细核算。 此外，结合转账结算方式的不同，对于不存在于企业开户银行，但所有权仍属企业的其他存款等货币资金，还应设置“其他货币资金”账户进行专门的核算。该账户还应按照其他货币资金的种类分别设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细账户，组织明细核算。 例：在国内转账结算中，若采用汇兑方式汇往外地开立临时或零星采购专户，或采用银行汇票结算方式，或采用银行本票结算方等等涉及其他货币资金时，会计处理一般应由以下三个环节构成： 第一，开出银行汇票、银行本票或汇往外地开立采购专户时应会计分录为： 借：其他货币资金（有关明细账户） 贷：银行存款 第二， 上述其他货币资金使用后报销时应作会计分录为： 借：商品采购等账户 贷：其他货币资金（有关明细账户） 第三，上述未用完的多余其他货币资金退回企业银行结算户时应作会计分录为： 借：银行存款 贷：其他货币资金（有关明细账户） 如果企业销售中收到购货方转来的银行汇票和银行本票时应作会计分录为： 借：银行存款 贷：主营业务收入等账户 （三）银行存款的清查 为了避免银行存款账目发生差错，企业应当定期地同开户银行进行银行存款账目的核对清查。核对清查的方法是将企业的银行存款日记账和银行送来的“银行存款对账单”进行逐笔核对，每月至少进行一次。核对中如果发现双方的结余数额不一致，应当及时查明原因。 如果是记账差错造成的不一致应通知双方及时更正；如果双方在记账无差错的情况下仍然不一致，可能是未达账项所引起的，可通过编制“银行存款余额调节表”使之调节相等。 未达账项是指由于凭证传递和记账时间差的原因所出现的企业与银行之间一方已入账而另一方尚未入账的款项。具体说，未达账项可能有四种情况： ? （1）银行已记作企业存款的增加，企业尚未收到收款通知而未入账； （2）银行已记作企业存款的减少，企业尚未收到付款通知而未入账； （3）企业已记作存款增加，银行尚未