进口环节税的计算解析.doc

进口商在进口环节要缴纳的税费包括进口关税、增值税、消费税和少量的海关规费。前面三个东东称为“进口环节税”。下面简单谈谈三个东东的计算问题。 §1 进口关税的计算 进口关税的计算公式是怎样的 进口关税税额（从价税）＝进口完税价格×进口税率 进口关税税额（从量税）＝进口货物数量×单位税额 什么是进口货物的完税价格 我国《进出口关税条例》的规定，“进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。”也就是说，进口货物以CIF的成交价格作为完税价格。 进口货物有不同的类型，如一般贸易进口货物，加工贸易进口料件、出口加工区内加工企业内销的制成品等，我们谈的是一般贸易方式进口货物的完税价格。 一般贸易进口货物的CIF的成交价格如果能够核定，就以CIF成交价格做完税价格；如果不能核定，海关就要采用其他的方式来估定，如按相同或类似的进口货物的CIF成交价格来估定，按相同或类似进口货物国内批发价格扣除相关因素来估计定，以制造该种商品的成本、运费及保险费为基础来估定等，这些工作就让海关来做。 海关在审定进口货物的成交价格时都干了什么 进口商申报的价格是不是成交价格要海关说了算。下面看看在进口货物的成交价格能够核定的情况下，海关是怎样核定成交价格的。 先看看什么是成交价格。进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照成交价格的调整项目调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。成交价格就是进口货物的实付或应付价格加调整因素。除购货佣金以外的佣金和经济费用佣金分为购货佣金和销售佣金购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格销售佣金卖方佣金要计入完税价格。与进口货物作为一个整体的容器费包装费协助的价值特许权使用费返回给卖方的转售收益同时三个条件：由买方负担未包括在进口货物的实付或应付价格中客观量化的数据资料进口货物的价款中单独列明的下列费用：厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费进口关税及国内税收为在境内复制进口货物而支付的费用境内外技术培训及境外考察费用价中已经则。其计算公式如下： 应纳进口增值税＝(CIF＋关税＋消费税）×适用的增值税率 上面公式里的消费税是对要纳消费税的进口商品而言的，如果不要纳，进口增值税的完税价格就只剩下CIF价和关税两个东东了。进口增值税税率与国内增值税率相同17%，也有13％ 【案例】 1999年12月，某进口商以CIF进口一台价值10000美元的机器，根据海关税则，该机器的税号为8413 1100，进口关税税率为12%，增值税率为17%。海关填发海关专用缴款书当天的汇率是USD1＝RMB8.2785000，计算该机器应纳的进口综合税额。（所谓综合税额就是关税、增值税、消费税加起来） 【案例】 1 将申报的外汇折算为人民币：10000×8.2785＝82785元。 2 进口关税：82785×12%＝9934．20元 3 增值税：（82785＋9934．20）×17%＝15762．23元 4 进口综合税额：9934．20＋15762．23＝25696．43元 §3进口消费税（海关代征）的计算 消费税的完税价格也是组成计税价格。消费税是价内税，即完税价格中要包含消费税。消费税的完税价格由CIF价、关税、消费税三个东东组成。 5