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2013年会计继续教育习题及答案 1、增值税的计税原理及特点不包括（D ）。A．按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税 B．实行税款抵扣制，既应纳税额=销项税额-进项税额 C．税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款 D．按行业设计税目税率 2、以下说法不对的是（B ）。 A．试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额 B．试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，不允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除 C．试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除 D．允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定 3、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。上述凭证不包括（ B）。 A．支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证 B．支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的转账票据为合法有效凭证 C．支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明 D．国家税务总局规定的其他凭证 4、扣除后销售额（应纳）税额的计算公式中错误的是（ B）。 A．扣除后销售额（应纳）税额=计税销售额×税率或征收率 B．扣除后销售额（应纳）税额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率×税率或征收率 C．扣除后销售额（应纳）税额=取得的全部含税价款和价外费用÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）×税率或征收率－支付给其他单位或个人的含税价款÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）×税率或征收率 D．扣除后销售额（应纳）税额=销项（应纳）税额-支付给其他单位或个人的含税价款÷（1+对5、应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）×税率或征收率 销售额（应纳）税额的计算公式不正确的是（B ）。 A．销售额（应纳）税额=计税销售额×征收率 B．销售额（应纳）税额=取得的全部含税价款和价外费用÷（1+征收率）×征收率 C．销售额（应纳）税额=取得的全部含税价款和价外费用÷（1+征收率×征收率）－支付 给其他单位或个人的含税价款÷（1+征收率）×征收率 D．销售额（应纳）税额=销项（应纳）税额－支付给其他单位或个人的含税价款÷（1+征收率）×征收率 6、纳税人兼有多项差额征税应税服务经营（混业经营）的，应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。如：同时经营交通运输业服务、（ D）适用免税应税服务和出口适用免抵退应税服务的纳税人，应对上述不同项目及不同税率或征收率的应税服务项目分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。 A．货物代理 B．报关代理 C．融资租赁服务 D．以上全部 7、A企业2012年12月17日，取得分包方纳税人（该纳税人属非试点省市管辖，其服务缴纳营业税）开具的普通发票，金额10万元，以下说法正确的是（ D）。 A．借记主营业务成本10万元 B．贷记记应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）的数额为5 660.37 C．借记银行存款10万元 D．贷记银行存款10万元 8、小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减(A )科目。 A．应交税费——应交增值税 B．应交税费——应交消费税 C．应交税费——应交营业税 D．营业税金及附加 9、47:32（B ）是指航空运输企业与包机公司签订协议，由航空运输企业负责运送旅客或货物，包机公司负责向旅客或货主收取运营收入，并向航空运输企业支付固定包机费用的业务。 A．湿租业务 B．包机业务 C．程租业务 D．干租业务 10、当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款（A ）当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期取得的全部含税价款和价外费用。 A．大于 B．小于 C．等于 D．以上全部 11、享受差额征税政策应取得相关