第十章应付及应交款项教案分析.ppt

上海立信会计学院 第二节 应交税费 三、应交税费的账务处理 （三）应交营业税的账务处理 ? 3.转让无形资产使用权应交纳的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 ? 4.转让无形资产所有权应交纳的营业税 借：银行存款 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入 或 上海立信会计学院 第二节 应交税费 三、应交税费的账务处理 （四）其他应交税费的账务处理 ? 1.应交资源税的账务处理 借：营业税金及附加 （出售矿产品） 生产成本 （自用矿产品） 原材料 （购入未税矿产品） 贷：应交税费——应交资源税 ? 2.应交土地增值税的账务处理 借：营业税金及附加 （房地产销售） 固定资产清理 （固定资产转让） 贷：应交税费——应交土地增值税 上海立信会计学院 第二节 应交税费 ? 3.应交城市维护建设税的账务处理 借：营业税金及附加 固定资产清理 等 贷：应交税费——应交城建税 ? 4.应交企业所得税的账务处理 借：所得税费用 贷：应交税费－应交所得税 ? 5.应交个人所得税的账务处理 借：应付职工薪酬 贷：应交税费－应交个人所得税 取决于流转税产生的环节 上海立信会计学院 第二节 应交税费 ? 6.应交房产税、土地使用税、车船税的账务处理 借：管理费用 贷：应交税费——应交***税 ? 7.税收返还的账务处理的账务处理 一般不能预计应收金额提前确认税收返还利得。 ?用于补偿企业当期或以前已发生的费用、损失： 借：银行存款 贷：营业外收入（性质属于政府补助） ?按税法规定确认出口应退增值税： 借：其他应收款 等 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 上海立信会计学院 第三节 职工薪酬 一、应付职工薪的基本会计处理 （一）职工薪酬的组成内容 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴 ； （2）职工福利费 ； （3）社会保险费 ； （4）住房公积金 ； （5）工会经费和职工教育经费 ； （6）非货币性福利 ； （7）辞退福利 ； （8）股权激励等 。 上海立信会计学院 第三节 职工薪酬 一、应付职工薪的基本会计处理 （二）职工薪酬的确认与计量 1.职工薪酬的确认原则 ?（1）辞退福利以外的职工薪酬，按权责发生制原则和受益原则 ，分别不同受益对象进行处理： 为生产产品、提供服务负担的职工薪酬计入有关产品 或劳务的成本； 为购建固定资产负担的职工薪酬计入在建工程成本； 为开发无形资产负担的职工薪酬计入无形资产成本； 其他职工薪酬，计入当期管理费用、销售费用等。 难以认定受益对象的非货币性福利，计入管理费用。 上海立信会计学院 第三节 职工薪酬 （二）职工薪酬的确认与计量 1.职工薪酬的确认原则 ?（2）辞退福利的确认应当同时满足下列条件： 企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁 减建议，并即将实施； 企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。 辞退福利在确认时计入管理费用。 上海立信会计学院 第三节 职工薪酬 （二）职工薪酬的确认与计量 2.职工薪酬的计量 ? 职工的工资、奖金、津贴和补贴 考勤或产量记录以及单位工资标准计算确定； ? 有规定计提基础和比例的 按规定的基础和比例计算确定； ? 企业以自产的产品作为非货币性福利发放的 以该商品的公允价值及相关税费计算确定； ? 企业以向职工提供资产使用权作为职工薪酬的 以该资产每期应计提的折旧、摊销的价值、应付租金等计算确定。 上海立信会计学院 第三节 职工薪酬 一、应付职工薪酬的基本会计处理 （三）职工薪酬的账务处理 1.除辞退福利以外的货币性职工薪酬的账务处理 ? 确认应付职工薪酬： 借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 在建工程 研发支出——资本化支出 贷：应付职工薪酬 上海立信会计学院 第三节 职工薪酬 一、应付职工薪酬的基本会计处理 （三）职工薪酬的账务处理 1.除辞退福利以外的货币性职工薪酬的账务处理 ? 实际支付职工薪酬： 借：应付职工薪酬