第十二章个人所得税教案分析.ppt

个人所得税 第十二章 第三节 个人所得税的纳税申报 一、个人所得税纳税申报表的种类 一、个人所得税纳税申报表的种类 个人所得税申报表主要设置了7类9种，其中较常用的为7种：个人所得税纳税申报表；个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）；扣缴个人所得税报告表；个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表；个体工商户所得税年度申报表。 二、年所得12万元以上的纳税人的纳税申报表的填制 三、扣缴个人所得税报告表的填制 Company name  税 法 Tax Law 个人所得税 第十二章 第一节 个人所得税概述 第十二章 个人所得税 Company name 第一节 个人所得税概述 1 第二节 个人所得税的计算 2 第三节 个人所得税纳税申报表的填写 3 第十二章 个人所得税 现行个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》，以及2008年2月18日修改的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 一、个人所得税的基本原理 一、个人所得税的基本原理 个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 我国个人所得税的征收采用的是分类征收制，即将纳税人不同来源、不同性质的11项所得项目，分别规定不同的税率征税。其优点是对纳税人不同性质的所得区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策；其缺点是容易导致实际税负的不公平。 二、个人所得税的纳税人 二、个人所得税的纳税人 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 （一）居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 1．居民纳税人的纳税义务 居民纳税人负有无限纳税义务，即其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税。 2．居民纳税人的判定标准 从居民纳税人的定义就可以看出，住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人。 3．对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上，不到5年的纳税人的减免税优惠 二、个人所得税的纳税人 （二）非居民纳税人 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 1．非居民纳税人的纳税义务 2．非居民纳税人的判定标准 3．对在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税人的减免税优惠 三、个人所得税的应税所得项目 三、个人所得税的应税所得项目 （一）个人所得税的一般征税对象 1．工资、薪金所得 补充（第3版教材中没有的）： 2．个体工商户的生产、经营所得 国家税务总局专门颁发《个体工商户个人所得税计税办法》，自2015年1月1日起施行。 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 其中，应纳税所得额 = 每一纳税年度的收入总额－（成本+费用+税金+损失+其他支出+允许弥补的以前年度亏损） 3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4．劳务报酬所得 5．稿酬所得 6．特许权使用费所得 7．利息、股息、红利所得。是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得 8．财产租赁所得 9．财产转让所得 10．偶然所得 11．其他所得 三、个人所得税的应税所得项目 （二）其他所得的个人所得税具体规定 1．无偿受赠他人房屋所得 2．从房地产公司取得的违约金收入 3．个人提供担保获得的报酬 4．从其他单位取得的现金等所得 5．股民取得的交易手续费返还收入 6．取得的保险无赔款优待收入 7．取得未出险的人寿保险的利息 8．取得中国科学院院士荣誉奖金 9．取得银行支付的揽储奖金 三、个人所得税的应税所得项目 （三）所得来源地的确定 判定所得来源地，是确定该项所得是否应征收个人所得税的重要依据。 （四）个人所得税的征税范围 对中国居民就其来源于中国境内和境外的所得征税；对非居民仅就其来源于中国境内所得征税。而来源于中国境内和境外的所得又可以分别划分为境内支付和境外支付两种形式。结合个人所得税的税收优惠政策，可以把个人所得税的征收范围根据纳税人的不同情况归纳 ? 四、个人所得税的税率 四、个人所得税的税率 ? 五、个人所得税的税收优惠 （一）免征个人所得税的项目 （二）经批准减征个人所得税的项目 六、自行申报纳税的管理规定 六、自行申报纳税的管理规定 （一）自行申报纳税的纳税义务人 1．自行申报纳税的纳税义务人包括：年所得