第七章固定资产概念与取得教案分析.ppt

第七章 固定资产 第一节 固定资产概述 第二节 固定资产的取得 财政部、国家税务总局于2008年12月19日发布了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号），要求自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额，可从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费—应交增值税(进项税额) ”科目 抵扣增值税的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，不包括房屋建筑物等不动产，也不包括与企业技术更新无关的小汽车、摩托车和游艇等。不包括用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的固定资产 。 以下哪些应作为固定资产？ 炼钢厂运输用的一辆汽车（单价10万元） 计算机公司为出售制造的计算机（单价1.5万元） 制衣厂用的缝纫机（单价150元） 企业为一次性存放物品建造的仓库（造价5万元，使用期10个月） 通过协议，合同约定取得土地使用权50年 第一节 固定资产概述 一 固定资产的概念 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 一、固定资产的概念 另外还必须同时满足下列条件，才能确认为企业的固定资产： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； ②该固定资产的成本能够可靠地计量。 那么固定资产的特征是什么呢？ ①持有的目的是生产商品、提供劳务、出租或经营管理而不是出售。 ②使用的期限较长，一般超过一个会计年度。（自用、有形、长期） 二 固定资产的分类 企业经营的性质、规模、特点不同，对固定资产分类方法的采用上也不同。 固定资产有关资料应编制成册，报批，并备案。 有关处理、核算等，遵循一致性原则。 固定资产的分类 固定资产的初始确认 固定资产的计价方法 固定资产价值的确定 总原则：固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理必要的支出。 外来** 自制 固定资产的计价基础 历史成本计价 历史成本计价 定义： 购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理必要的支出。 包括：价款、运杂费、包装费、安装成本等 优点：客观性、可检验性 缺点：经济环境和物价水平变化时，不能反映真实价值。 校正：计提减值准备 适用：一般情况 第二节 固定资产的取得 一 购置的固定资产 二 自行建造的固定资产 三 投资者投入的固定资产 四 租入的固定资产 五 接受捐赠的固定资产 六 盘盈的固定资产 七 非现金资产抵债或以应收债权换入固定资产 八 非货币性交易换入的固定资产 一 购置的固定资产 开设账户：固定资产 在建工程 购入不需安装的固定资产 购入需要安装的固定资产 固定资产账户 在建工程账户 固定资产登记簿 固定资产卡片（正面） 固定资产卡片（反面） 购入不需安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 例题：Page 109 课堂习题 购入不需安装的固定资产习题 某企业购入不需安装的设备一台，设备价款为500 000元，增值税进项税额为 85 000 运输费2 000元，款项以银行存款支付。 借：固定资产 501 860 应交税费—应交增值税（进项税） 85 140 贷：银行存款 587 000 购入需要安装的固定资产 购入时： 借：在建工程 贷：银行存款 发生安装费用等： 借：在建工程 贷：银行存款、原材料、工程物资等 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 安装完毕交付使用： 借：固定资产 贷：在建工程 购入需要安装的固定资产习题 宏远公司购入需安装生产线一条，增值税专用发票列明价款为300 000元，增值税51 000元，款项尚未支付。 银行存款支付包装费运输费共计40 000元。 安装机器领用工程物资4 000元，应付安装人员工资4 400元。 安装完毕，经验收合格后交付使用。 解答： 解答 借：在建工程 351 000 贷：应付账款 351 000 借：在建工程 40 000 贷：银行存款