财务风险识别及防范详解.ppt

* 二、如何识别与防范财务风险 3.现金流量表的风险识别与防范 * 二、如何识别与防范财务风险 经营活动中现金流量的计算 投资活动中现金流量的计算 融资活动中现金流量的计算 * 现金流量 经营活动 投资活动 融资活动 出售固定资产 收回对外投资本金 购买有价证券 出售证券* 购置固定资产 发行股票或债券 偿还借款本金的现金 分配现金股利 取得短期与长期贷款 销货现金收入 利息与股息的 现金收入 增值税销项税款和出口退税 其他业务现金收入 购货现金支出 营业费用现金支出 支付利息 缴纳所得税 其他业务现金支出 *不包含现金等价物 * 关注融资活动的现金流入，分析金额和期限是否合理 投资活动的现金流出是否恰当地满足了资本循环的需要 营运投资是否合理 资本循环引起的融资活动现金流出是否在借款人充分利用现有设备后发生的 确定现金流量分析起点和重点 产品开发期 产品上市 产品成熟期 产品衰退期 经营活动是否最大限度地产生着现金 融资活动的现金流出是否合理 * 三、个人涉及的主要税种介绍 （一）个人所得税 个人所得税是指“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得”和“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，按照规定所征收的一种税。 * （一）个人所得税 《中华人民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税法》）于１９８０年９月１０日在第五届全国人民代表大会第三次会议上获得通过。该法经过１９９３年１０月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议和１９９９年８月３０日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议两次修正。《个人所得税法》与1994年1月28日颁布的《中国人民共和国个人所得税法实施条例》（简称《个人所得税法实施条例》）以及财政部、国家税务总局或二者联合颁发的各种政策和行政命令，共同构成现行中国个人所得税收法律的基础。 * 所得税税基 各种所得都是个人所得税的课税对象，但构成个人所得税计税依据等于全部应税所得减去法律允许扣除的成本和费用之后的余额，即应纳税所得额。 （一）个人所得税 * 确认个人各项所得 所得是指使消费潜在增加的一切财源；个人潜在消费能力的任何下降都必须在决定收入的过程中被减去。 所得应该定义得尽可能地宽，对于一个人所收到的所有财源应该按同样的税率进行征税。 （一）个人所得税 * （一）个人所得税 中国的个人所得税制把以下11个类别的所得（无论是现金、实物、还是证券所得）定为应税所得： （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）经国务院财政部门确定征税的其它所得 * 规定所得宽免范围和费用扣除项目 各国政府在具体确定税基时，为了体现国家的社会经济政策，均要求规定一定的所得宽免范围和费用扣除的项目，其实质是允许纳税人的一部分收入不纳税。 宽免和费用扣除的内容主要包括：一是为取得收入而必须支付的有关费用；二是需要鼓励或照顾的企业、个人的所得；三是各种公益性、救济性的捐赠等。 费用扣除的方法主要有两种，一种是根据应扣除项目的实际发生数进行扣除；另一种是依据一定的标准进行扣除。 在计算所得税税基时，应注意费用的扣除必须按税法的规定进行，企业或个人按财务制度等标准的规定计算出的收入或所得额，必须按税法规定进行调整后，才可以作为所得税的税基。由于费用扣除的大小直接影响到所得税税基的扩大或缩小，因此，税法必须作出明确的规定和限制。 （一）个人所得税 * （一）个人所得税 扣除与宽免中国的个人所得税制把以下类别的所得定为免税所得： 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息；（企业发行的债券不能免税） 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（本是收入，但现在变成福利，各级政府不让搞代金券） 4、福利费、抚恤金、救济金； 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8、依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10、经国务院财政部门批准免税的所得。 * （一）个人所得税 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：