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-*- 分析方法及图形表达概述 盈亏平衡分析 单因素变动敏感性分析 -*- 盈亏平衡分析是研究如何确定盈亏临界点及有关因素变动对盈亏临界点的影响等问题。盈亏临界点是指企业收入和成本相等的经营状态，即企业处于既不盈利又不亏损的状态，通常用一定的业务量来表示这种状态。 盈亏平衡分析 定义： 盈亏平衡分析又称量本利分析 盈亏临界点又称保本点 -*- 盈亏平衡分析关注是企业收入与费用之间的联系。盈亏平衡分析的一个重要部分是对两类费用的区分。 变动费用：随销量变化而直接发生变化的费用 固定费用：不随销量变化，在销量水平较大的范围内保持不变 盈亏平衡分析 -*- 序号 项 目 公 式 1 一、变动费用总额（万元） 变动成本+市场费用+运输装卸费用 2 单位变动费用 变动费用总额÷销售量 3 二、固定费用总额（万元） 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用 4 三、利润计算 　 5 销售收入净额（万元） 销售收入净额 6 单位销售收入净额(平均) 销售收入净额÷销售量 7 　　　　营业利润（万元） 营业利润 8 四、盈亏平衡点产销量（千升） 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 9 盈亏平衡点产能利用率（%） 盈亏平衡点的销量÷总产能 盈亏平衡分析 盈亏平衡点费用分类及计算公式 -*- 序号 项 目 数 据 1 一、变动费用总额（万元） 4,325 2 单位变动费用 1,662 3 二、固定费用总额（万元） 2,865 4 三、利润计算 　 5 销售收入净额（万元） 6,061 6 单位销售收入净额(平均) 2,329 7 　　　　营业利润（万元） -1,129 8 四、盈亏平衡点产销量（千升） 42,954 9 盈亏平衡点产能利用率（%） 165% 盈亏平衡分析 -*- 10万千升 8.2 万千升 金额 盈亏平衡点销售收入 亏损区 盈亏平衡点 盈利区 7.9 万千升 固定成本费用 XX公司盈亏平衡点分析图 实际收入 单位净销售收入 单位变动成本 -*- XX公司所处的位置 产销量：8.2万千升 盈亏平衡点 现金平衡点 亏损，但有现金流入 亏损，现金流为负 单位净销售收入—单位可变成本 -*- XX公司所处的位置 产销量：8.2万千升 盈亏平衡点 现金平衡点 亏损，但有现金流入 亏损，现金流为负 单位净销售收入—单位可变成本 -*- 分析方法及图形表达概述 盈亏平衡分析 单因素变动敏感性分析 -*- 敏感性分析是研究利润的主要影响因素发生变化时，利润发生的相应变化，以判断这些因素对项目经济目标的影响程度。 单因素变动敏感性分析 定义： 经营者应关注对盈亏平衡分析得出的主要参数的研究，在有关参数发生多大变化会使盈利转为亏损，确定哪个参数影响大，哪个参数影响小，即各参数对利润变化的影响程度，以及各参数变化时如何调整经营政策，以保证原目标利润的实现。 -*- 敏感系数的概念 各参数变化都会引起利润的变化，但其影响程度各不相同 某些参数的微小变化，会使利润发生很大的变化，利润相对这些参数的变化十分敏感，称这类参数为敏感因素，一般敏感系数绝对值大于1 某些参数发生变化后，利润的变化不大，反映比较迟钝，称这类参数为不敏感因素，一般敏感系数的绝对值小于1 单因素变动敏感性分析 敏感系数＝目标值变动百分比/参数值变动百分比 -*- 单因素变动敏感性分析 例：假设某子公司啤酒售价为2500元/千升，单位变动成本1800元/千升，预计明年固定成本4000万元，产销量计划为10万千升。 单因素变动敏感性分析中遵循的公式： 利润=销售收入-变动成本-固定成本 利润=销量×（单位销售价格-单位变动成本）-固定成本 或者 预计明年的利润 =10×（2,500-1,800）- 4,000= 3,000万元 -*- 单因素变动敏感性分析 分析各参数变化对利润变化的影响程度 销售量的敏感程度 设销售量增长2%，则： 销售量=10×（1+2%）= 10.2万千升 按此销售量计算，利润为： 利润=10.2 ×（2500-1800）- 4000=3140万元 利润原先是3000元，其变化率为： 利润值变动百分比=（3140-3000） ÷ 3000= 4.6% 敏感系数=4. 6%÷2%= 2.3 销售量每上升1%，利润将增加2.3%。敏感系数绝对值大于1，所以销售量为敏感因素。 -*- 单因素变动敏感性分析 分析各参数变化对利润变化的影响程度 单价的敏感程度 设单价增长2%，则：