《现代企业财务审计》资料讲解.ppt

第十五章、财务审计报告 第一节、财务审计报告的意义 一、财务审计报告的含义：P362 二、财务审计报告的作用（意义） 1、全面总结了审计过程和结果 2、表明了审计人员的审计意见和建议 3、是审计机构据以出具审计意见书，作出审计决定的依据 4、是具有法律效力的证明文件，可起到公证或鉴证作用，是被审单位厉害关系人作出决策的主要依据 5、对被审单位而言是一份指导性文件，便于被审单位纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益 6、是评价审计人员工作业绩，控制审计质量的重要依据，也是重要审计档案，是今后查考审计工作的依据 4、投入资本作价不合理 5、投入资本的增减变动不合规 6、投入资本分类不正确 五、案例分析：P246 第二节、资本公积审计 一、资本公积审计概述：P246 1、资本公积的含义： 2、资本公积的内容: 二、资本公积的实质性审查 1、资本公积实有额的正确性审查 2、资本公积形成的审查 （1）资本或股本溢价 （2）股权投资准备 （3）外币资本折算差额 3、资本公积使用的审查 4、披露 三、资本公积常见错弊 1、资本公积账户不完整—漏计或少计资本公积 2、资本公积账户内容部真实—不应计入的内容也计入了资本公积 3、资本公积使用不合规 四、案例分析：P251 第三节、盈余公积和未分配利润审计 一、概述：P252 1、盈余公积的内容： 2、未分配利润： 二、内控 1、审查批准 2、结算分拨 3、限制使用 4、及时入账 5、定期清理 三、盈余公积的实质性审查 1、通过“盈余公积明细表”验证其余额的真实性 2、审查盈余公积的提取—批准、手续、比例、依据等 3、审查盈余公积的使用 4、披露 四、盈余公积和未分配利润常见错弊 （一）盈余公积错弊 1、盈余公积内容不真实 2、盈余公积提取不正确 3、盈余公积使用不正确 （二）未分配利润错弊 1、未分配利润账户形成不合理 2、未分配利润的分配不合理 五、案例分析:P256-257 第十一章、收入审计 第一节、主营业务收入审计 一、主营业务收入的内控 1、销售计划控制 2、销售合同的审查与销售授权 3、岗位责任制 4、销售发票控制 5、发货控制 6、结算控制 7、会计核算控制 二、主营业务收入的实质性审查 1、检查分析收入项目的变化趋势 2、检查主营业务收入确认的合理性（P262-263） ①直接交款提货的收入确认 ②预收款销售时收入的确认 ③托收承付收入的确认 ④分期收款收入的确认 3、审查主营业务收入会计处理的正确性 ①审查原始凭证（发票和销售合同） ②审查账目 4、检查主营业务收入截止日的合规性 ①开票日、记账日、发货日在同一会计期间表明记录正确 ②发货日在本期，记账日在下期表明低估收入 ③记账日在本期，开票日和发货日在下期表明高估收入 5、审查主营业务收入计价的合理性 6、审查销售退回、折扣和折让 （1）销售退回的审查 ①销售退回原因的合理性 ②销售退回账务处理的正确性 （2）销售折扣和折让的审查 ①调阅原始凭证、检查相关手续以验证其真实性 ②折扣、折让比例的合理性 ③账务处理的及时性和正确性 三、主营业务收入常见错弊 1、销售业务的内控部健全 2、利用发票作弊 ①销售发票“大头小尾” ②以收据代替发票或不开发票 ③涂改发票 ④发票内容虚假 ⑤开“空头发票” 3、产品销售收入确认不合规——未按照收入确认的条件来确认收入，提前或推迟收入的确认 4、销售收入会计处理不合规 5、利用销售退回、折扣、折让来调节收入和利润，或从中营私舞弊 四、案例分析:P269-270 第二节、其他业务收入审计 一、其他业务收入审计的含义：P270 二、其他业务审计的实质性审查——以“材料销售形成其他业务收入”为例 1、审查材料销售原因是否合理 2、检查材料销售是否开具发票、填出库单、并按规定交税 3、检查材料销售数量是否正确 4、检查材料销售价格是否合理 5、检查材料销售收入是否及时正确入账 三、案例分析： P274-275 第十二章、成本和费用审计 第一节、成本审计 一、成本审计的概述 1、成本审计的意义： P279 2、生产成本的内容——料、工、费 生产产品、提供劳务所发生的直接材料成本、直接人工成本、和制造费用 二、审查成本的内控： P279 三、审查成本的实质性审查： P280-281 1、直接材料成本的实质性审查 2、直接人工成本的实质性审查 3、制造费用的实质性审查 四、生产成本常见错弊： P281-282 第二节、期间费用审计 一、期间费用的内容 1、管理费用 2、财务费用 3、销售费用 二、期间费用的实质性审查 1、销售费用的实质性审查 2、管理费用的实质性审查 3、财务费用的实质性审