合作社财务管理知识资料讲解.ppt

* 五、合作社财务管理重点问题简介 【例】合作社接受国家补助资金项目100000元，项目规定该项资金全部用于建造冷库 ，合作社购买建设冷库用建筑材料50000元，制冷设备80000元 ，合作社建设冷库，领用建筑材料金额总计50000元，支付建筑工人工资20000元 ，合作社领用制冷设备并进行安装，支付安装费用10000元 ，全部工程支付水电费5000元 ，冷库建设完毕验收合格，投入使用 。 * 五、合作社财务管理重点问题简介 1.收到财政补助资金，存入银行时： 借：银行存款 100000 贷：专项应付款 100000 2.购买建筑材料和设备时： 借：产品物资 130000 贷：银行存款 130000 * 五、合作社财务管理重点问题简介 3.领用建筑材料和支付建筑工人工资时： 借：在建工程 70000 贷：产品物资 50000 银行存款 20000 4.领用设备进行安装并支付安装费用时： 借：在建工程 90000 贷：产品物资 80000 银行存款 10000 * 五、合作社财务管理重点问题简介 5.支付工程水电费时： 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 6.固定资产完工验收交付使用时： 借：固定资产 165000 贷：在建工程 165000 借：专项应付款 100000 贷：专项基金 100000 * 五、合作社财务管理重点问题简介 2.不形成资产的国家补助资金 第一步，国家财政补助资金到账，计入“专项应付款科目” 借：银行存款 贷：专项应付款 第二步，使用国家补助资金时， 借：专项应付款 贷：银行存款 * 五、合作社财务管理重点问题简介 【例2】2008年3月5日，红星养猪合作社收到国家财政补助资金100000元，已存入银行，4月7日，合作社用国家财政补助资金支付合作社会计王×培训考察费2000元 1.收到国家财政补助资金时： 借：银行存款 100000 贷：专项应付款 100000 * 五、合作社财务管理重点问题简介 2.支付王×培训考察费时： 借：专项应付款 2000 贷：银行存款 2000 * 五、合作社财务管理重点问题简介 注：为什么没有将合作社接受的国家财政补助资金作为合作社的收入？ 企业会计准则第14号——收入 收入：指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 * 五、合作社财务管理重点问题简介 合作社收入的概念： 指农民专业合作社在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权以及为成员代购代销、提供技术、信息服务等活动形成的经济利益总流入。 国家财政补助资金的下拨目的： 合作社——扶持发展 村集体——弥补取消“村提留”后造成的集体收入减少，主要用途是维持村级运转 * 五、合作社财务管理重点问题简介 注：将形成资产的国家财政补助资金计入专项基金的原因。 专项基金：核算接受国家财政直接补助形成的固定资产、农业资产和无形资产，以及接受他人捐赠、用途不受限制或已按约定使用的资产。 * * 专项基金 国家或他人 对合作社 股权投资 享有权益但不参与分配 平均量化到每位成员作为分配依据 五、合作社财务管理重点问题简介 * 五、合作社财务管理重点问题简介 理解专项基金需要把握几点原则： 1.量化到成员的专项基金退社时不退。 2.专项基金形成的资产，无论折旧、摊销甚至报废毁损都不减少专项基金。 3.专项基金平均量化到每位成员，定期进行调整，除有指定用途的捐赠资产出外。 * 五、合作社财务管理重点问题简介 （二）成员账户 反映合作社成员入社的出资额、量化到成员的公积金(资本公积和盈余公积)份额、形成财产的财政补助资金量化份额和捐赠财产量化份额(专项基金)、成员与本社的交易量、交易额以及返还给成员的盈余和剩余盈余金额。 * 编号 年 摘要 成员出资 公积金份额 形成财产的财政补助资金量化份额 捐赠财产量化份额 交易量 交易额 盈余 返还 金额 剩余 盈余 返还 金额 月 日 产品 1 产品 2 产品 1 产品 2 1 2 年终合计 公