内部审计准则修订资料讲解.ppt

（三）关于内部控制审计准则 ????五部委《企业内部控制基本规范》及配套指引的出台，对内部控制审计工作提出了明确要求。此次修订借鉴了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》的相关规定，对原《内部控制审计》准则进行了较大的修改。考虑到目前企业内部控制评价主体模糊的情况，以及内部控制审计和内部控制评价在实务中无论从实施主体还是报告方式等方面都存在一定差别，为突出内部审计部门在内部控制评价中的特殊性和职能作用，此次修订仍将该准则的名称定为内部控制审计，同时进一步明确了内部控制审计的定义、定位和主体，突出了内部审计部门在内部控制审计中发挥的作用和优势，进一步丰富了相关内容。具体修订如下：? ??? 1．内部控制审计的内容。此次修订将内部控制审计按照审计范围分为全面内部控制审计和专项内部控制审计，并从组织层面和业务层面对内部控制审计的内容作了较为细致的规定。其中组织层面内部控制审计的内容主要按照内部控制五要素进行规范，同时借鉴、吸收了《企业内部控制评价指引》中有关内部控制评价内容的规定，力求与《企业内部控制基本规范》及配套指引相衔接。 2．内部控制审计的程序和方法。强调了内部审计人员在实施现场审查前，可以要求被审计单位提交最近一次的内部控制自我评估报告。内部审计人员应当结合内部控制自我评估报告，确定审计内容及重点，实施内部控制审计。 ??? 3．内部控制缺陷的认定。专章规定了内部控制缺陷的认定，对缺陷认定的方法、缺陷的种类和缺陷的报告等内容进行了规定。 4．内部控制审计报告。专章规定了内部控制审计报告，要求全面内部控制审计报告一般应当报送组织董事会或者最高管理层，包含有重大缺陷认定的专项内部控制审计报告应当报送董事会或者最高管理层；经董事会或者最高管理层批准，内部控制审计报告可以作为《企业内部控制评价指引》中要求的内部控制评价报告对外披露。 （四）关于绩效审计准则??? 绩效审计准则的修订内容主要包括：一是将绩效审计的概念界定为对组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行的评价，从而涵盖了非盈利组织开展绩效审计的相关工作。二是明确了绩效审计既可以根据实际情况和需要，对组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性同时进行审查和评价，也可以只侧重某一方面进行审查和评价，并概括了绩效审计主要审查和评价的内容。三是规定了选择绩效审计方法的要求，列举了常规审计方法以外的绩效审计方法。四是规定了绩效审计评价标准的来源，以及确定绩效审计评价标准时应当注意的原则。五是根据绩效审计的特点，细化了对绩效审计报告内容的要求。 （五）关于内部审计质量控制准则????此次修订后的内部审计质量控制准则，一是将内部审计质量控制划分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。二是在内部审计项目质量控制中，将项目负责人在指导、监督、检查过程中应考虑和注意的事项以及应当履行的职责做了进一步细化，不再保留内部审计机构对审计质量进行考核和评估的相关内容。三是由于中国内部审计协会已出台了内部审计质量评估办法和评估手册，此次修订对内部审计质量外部评估的内容不再做重复规定。 （六）关于审计计划等 13个具体准则的修订???? 1．修订后的审计计划准则将审计计划由原来的年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次调整为年度审计计划和项目审计方案两个层次。这是考虑内部审计实践中的做法，参考国际内部审计准则、国家审计准则有关审计计划的规定而做的修订。 ??? 2．修订后的审计通知书准则明确了 “内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书 ”的要求。 ?3．修订后的审计证据准则将原准则第四条审计证据种类中的 “视听电子证据 ”细分为 “视听证据 ”和“电子证据 ”两种；将审计证据的“充分性、相关性和可靠性 ”特征的表述调整为 “相关性、可靠性和充分性 ”，并对各自的含义做了修订；对原第七条 “获取审计证据需要考虑的基本要素 ”的内容的前后顺序做了调整；将原第八条 “审计证据的获取方法 ”中的 “询问 ”改成 “访谈 ”，增加 “调查 ”方法；原第九条后增加 “采集被审计单位电子数据作为审计证据的，内部审计人员应当记录电子数据的采集和处理过程 ”的规定。 ?4．修订后的审计工作底稿准则，删除了原准则第六条有关审计工作底稿的形式方面内容；将原第七条 “审计工作底稿的记录 ”与原第九条 “审计工作底稿应载明事项 ”的内容进行了整合；增加了项目审计方案的编制及调整情况也应当编制审计工作底稿的要求；原第四章 “审计工作底稿的整理与使用 ”的名称改成 “审计工作底稿的归档与保管 ”，并对相关用语做了规范。 5．修订后的审计报告准则删除了原准则第七条 “审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的适当性和有效性进行的相对保证”的内容；