会计学(林岗)第2章会计科目、账户和借贷记账法资料讲解.ppt

2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 【例2】12月8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种原材料的运输费用5200元。 【例3】8日，以现金支付甲乙丙三种原材料的搬运费1040元。 至此，甲乙丙三种原材料的采购成本全部归集完毕，其采购成本为2606240元（2600000+5200+1040）. 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 【例4】12月9日，企业以银行存款100000元预付定金，用于购买原材料。 【例5】12月30日，企业收到预付货款的原材料，并验收入库。该批原材料的实际买价280000元，除冲销原预付货款的100000元外，以银行存款支付其余的180000元。同时以现金支付采购费用200元。 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 四、生产业务的核算 （一）生产业务核算的主要内容 归集生产耗费，计算和确定产品的生产成本 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 （二）帐户设置 生产成本 生产产品所发生的实际生产成本 转出完工产品的实际成本 在产品的实际生产成本 制造费用 为生产产品所发生的制造费用 期末转入“生产成本”账户 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 管理费用 发生 转出 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 应付职工薪酬 应付额 实际支付额 应付未付额 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 固定资产 增加的固定资产原价 减少固定资产的原价 现有固定资产原价 累计折旧 固定资产计提的折旧 由于固定资产减少而转出的折旧 结存固定资产计提的折旧 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 待摊费用 预提费用 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 产成品 入库产成品的实际成本 发出产成品的实际成本 库存产成品的实际成本 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 （三）举例 【例1】12月10日，仓库发出下列原材料用于生产A、B两种产品和其他一般耗用，见下表： 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 甲原材料 乙原材料 丙原材料 金额合计 数量 金额 数量 金额 数量 金额 产品耗用 2000 400000 1000 100000 4000 1200000 1700000 A产品 1000 200000 600 60000 2500 750000 1010000 B产品 1000 200000 400 40000 1500 450000 690000 管理耗用 500 50000 50000 合计 2000 400000 1500 150000 4000 1200000 1750000 发出原材料明细表 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 【例2】12月10日，开出现金支票从银行提取现金1000000元，以备发放工资。 【例3】12月10日，以现金1000000元支付企业职工的工资。 【例4】12月20日，以银行存款支付企业管理部门的办公费3000元。 【例5】12月25日，以银行存款1500元预付下年度的书报杂志订阅费。 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 【例6】12月31日，结算本月应付职工工资，其中制造A产品的职工工资500000元，制造B产品的职工工资300000元，车间管理人员工资100000元，企业行政管理人员工资100000元。 【例7】12月31日，按规定计提固定资产折旧费，其中车间用固定资产应提折旧额20000元，行政管理部门使用固定资产应提折旧额10000元。 【例8】12月31日，按规定预提企业管理部门所使用固定资产的修理费5000元。 【例9】12月31日，摊销企业行政管理部门租用办公用房的租金40000元。 【例10】12月31日，结转已全部制造完工验收入库A产品的生产成本2400000元。 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 五、销售业务的核算 （一）销售业务核算的主要内容 1.确认销售收入； 2.办理货款结算； 2.确认销售成本、销售费用和销售税金。 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 （二）帐户设置 1.反映销售情况的账户。 营业收入 营业成本 销售费用 营业税金及附加 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 2.反映款项结算的账户 应收账款 预收账款 应交税费 2012-9-12 中国人民大学商学院 曹伟 （三）举例 【例1】12月16日，按合同向红星工厂发出A产品40台，单位售价20000元，计800000元。收到200000元货款存入银行，其余货款未收回。 【例2】12月16日，按合同规定预收南星工厂货款