模拟卷1-带答案解读.doc

一、名词解释： 交易性金融资产 非同一控制下企业合并 投资性房地产 盈余公积 资产减值 或有负债 二、简答题 ???1．什么是会计确认？其确认标准有哪些？ ?答：会计确认是将符合会计要素定义及满足确认标准的事项纳入财务报表的过程。会计确认的基本标准包括： ?(1)可定义性。即被确认的项目应符合财务报表某个要素的定义。 ?(2)可计量性。即应予确认的项目是能够以货币为计量单位进行计量的。 ?(3)相关性。即被确认的项目必须与财务报表使用者的决策有关。 ?(4)可靠性。即通过确认纳入会计系统的信息是真实可靠的、可核实的。 ?2．简述无形资产的概念及其特征。 ?答：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非倾向性资产。 其特征包括： ?(1)具有可辨认性。即无形资产能够从企业中分离或者划分出来，并能单独用于出售或转让等，而不需要同时处置在同一获利活动中的其他资产。 ?(2)不具有实物形态。无形资产通常表现为某种权利、某项技术或是某种获取超额利润的综合能力，它们不具有实物形态，看不见，摸不着。 ?(3)无形资产属于货币性资产。 ?3．长期股权投资的核算方法有哪些？如何选择？ ?答：长期股权投资核算方法有成本法和权益法两种。不同的核算方法直接影响着长期股权投资的后续计量和各期投资收益的确认。投资企业与被投资企业关系是选择长期股权投资核算方法的重要依据。具体如下： (1)投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算； (2)投资企业对被投资单位具有共同或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算； 4．简述企业亏损弥补的主要途径。 ?答：企业经营发生亏损，其弥补途径主要有： ?①用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年。 ?②用以后年度实现的税后利润弥补，即企业发生的亏损在经过5年期间未弥补足额的，应用所得税后的利润弥补。 ?③用盈余公积弥补。用盈余公积弥补亏损，应由董事会提议，经股东大会或似权利机构批准。 三、分录题： 1、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定不考虑所得税因素。该公司2013年、2014年度发生如下业务（销售价款均不含应向客户收取的增值税税额）。（1）1月1日，A公司与M公司签订售后回购协议，协议约定A公司以1250万元（不含增值税）的价格向M公司销售一批商品；同时约定A公司应于5月31日将所售商品购回，回购价为1300万元（不含增值税）。该批商品成本为1000万元；商品已经发出，款项已经收到，A公司开出增值税专用发票。5月31日A公司按照约定购回上述商品，款项已支付。（2）A公司与N公司签订一项购销合同，合同规定A公司为N公司建造安装两台生产设备，合同价款为900万元。按合同规定，N公司在A公司交付商品前预付不含税价款的30%，其余价款在A公司将商品运抵N公司并安装检验合格后才予以支付。A公司于本年12月1日将完成的商品运抵N公司，预计于次年1月20日全部安装完成。上述设备的实际成本为600万元，预计安装费用为50万元。（3）A公司拓展新业务，承建L公司厂房一幢，工期自2013年4月1日至2014年6月30日，合同总价款6000万元。L公司分别于2013年末和完工时付款30％、70％。该工程2013年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本3000万元。A公司年末实际收到L公司结算的款项。 1 、根据资料（1）至资料（3），分别说明A公司是否应确认收入，如果不确认收入，说明理由，并编写会计分录；如果确认收入，编制与收入确认相关的会计分录。 【正确答案】 （1）不应确认收入。理由：售后回购业务按照固定价格回购的，不应该确认收入，应将出售价款与回购价之间的差额逐期确认为财务费用。 借：银行存款 1462.5　　贷：其他应付款 1250　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 212.5在回购期间的每个月：借：财务费用 [（1300－1250）/5] 10　　贷：其他应付款 10实际回购时：借：其他应付款 1300　　应交税费——应交增值税（进项税额）221　　贷：银行存款 1521（2）不应确认收入。理由：安装检验是合同的重要组成部分，在安装检验完成前不应确认收入。 12月1日发出商品时： 借：银行存款 270 贷：预收账款 270 借：发出商品 600 贷：库存商品 600 1月20日安装完成： 借：应付职工薪酬 50 贷：银行存款 50 借：预收账款 270 应收账款 783 贷：主营业务收入你900 应交税费——应交增值税（销项税） 153 借：主营业务成本 650 贷：发出商品 600 应付职工薪酬 50（3）应确认收入。理由：建造合同结果能够可