3记账方法与借贷记账法.ppt

* 借 盈余公积 贷 期初余额 26 000 借 资本公积 贷 期初余额 21 000 期末余额 21 000 期末余额 26 000 * * 最后，根据各账户的本期发生额和期初、期末余额编制试算平衡表如下： 6 000 98 000 85 000 51 000 120 000 ? ? ? 87 000? 66 000? 160 000 21 000 26 000 ? 50 000 80 000 75 000 85 000 6 000 18 000 35 000 131 000 120 000 ? ? ? 72 000? 1 000 190 000 21 000 26 000 ? 130 000 50 000 ? ? 60 000? 20 000 30 000 290 000 360 000 360 000 290 000 310 000 310 000 ? 账 户 库存现金 银行存款应收账款原材料 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 盈余公积 期初余额 借方 贷方 借方 借方 贷方 贷方 本期发生额 期末余额 试 算 平 衡 表 表3-15 2011年9月30日 单位：元 * 合计 * 第三章 复式记账 注意：试算平衡的局限性 借贷不平衡→错误 借贷平衡→基本正确，可能有错误 不会影响借贷平衡的错误无法发现，包括： 一笔经济业务全部遗漏或重复记账； 一笔经济业务的借贷方向颠倒； 账户名称记错； 借贷双方发生同金额的错误； 借贷某一方发生相互抵消的错误等。 * * 企业要开始进行生产经营活动，必须拥有一些能满足其业务活动需要的经济资源，即资产。企业资产不能凭空形成，必须由财产所有者提供资本来形成，总之，企业所拥有的资产都有特定的来源。而且，投资者不会将其所拥有的资金无偿提供给企业使用，他们会向企业提出种种要求权。因此，一个企业与它的资本提供者之间的关系表现为：资本提供者对企业的资产具有要求权，企业对资本提供者承担着满足其要求的经济责任。 会计上，将企业资本提供者对企业所拥有的要求权称为权益。 权益反映了资产的来源，反映了企业生产经营所需的资产是怎样形成的，因此，资产与权益是同一事物的两个方面。资产与权益是相互依存的，从数量上来看，有一定数额的资产，必然有一定数额的来源，也就是权益。企业的资产与权益总是相等的。 * 企业要开始进行生产经营活动，必须拥有一些能满足其业务活动需要的经济资源，即资产。企业资产不能凭空形成，必须由财产所有者提供资本来形成，总之，企业所拥有的资产都有特定的来源。而且，投资者不会将其所拥有的资金无偿提供给企业使用，他们会向企业提出种种要求权。因此，一个企业与它的资本提供者之间的关系表现为：资本提供者对企业的资产具有要求权，企业对资本提供者承担着满足其要求的经济责任。 会计上，将企业资本提供者对企业所拥有的要求权称为权益。 权益反映了资产的来源，反映了企业生产经营所需的资产是怎样形成的，因此，资产与权益是同一事物的两个方面。资产与权益是相互依存的，从数量上来看，有一定数额的资产，必然有一定数额的来源，也就是权益。企业的资产与权益总是相等的。 * 企业吸收资本并进行运用，形成各式各样的资产并以此进行生产经营活动。企业经历了一个阶段的生产经营之后，获取了一定的收入，同时发生相应的费用。要在此阶段的末期，即会计期末将此阶段发生的收入和费用进行比较，其差额即为企业的经营成果，即利润。 * 前面我们已经提到，企业获得收入，可以增加企业的资产或减少企业的负债；企业发生费用，则可以导致资产的减少或负债的增加。如果企业所获收入与发生的费用相抵后如还有余额，也就是还有利润，则会导致资产的增加或负债的减少。那么，企业的资产、负债和所有者权益都可能发生变化。这些关系仍可通过会计等式来反映。 * 企业在生产经营过程中会发生具体的经济业务，这些经济业务会引起各个会计要素数额上的增减变动，或者是会计等式的左方内部要素项目的增减变化，即资产的增减变化；或者是会计等式的右方内部要素项目的增减变化，即负债和所有者权益的增减变化；或者是会计等式的两方同时发生增减变化。但是，不论怎样，都不能破坏会计等式的平衡关系。因为在等式两端的同增同减，或在一方内部一增一减，等式仍旧成立。 * * * 本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。 损益类收入账户结构 本期结转或减少额××× 本期增加额 ××× 借 贷 收入会