C0285个人所得税纳税筹.docVIP

东北财经大学网络教育本科毕业论文 个人所得税的纳税筹划浅析 作 者 罗科 学籍批次 0709 学习中心 奥鹏远程教育惠州学习中心（直属）[18]VIP 层 次 专升本 专 业 财务管理 指导教师 张洪海  内 容 摘 要 随着国家经济的发展，人们收入普遍提高, 全国个人所得税税收收入从1994年的73亿元跃升至2009年的3944亿元，个人所得税成为越来越重要的税种，被人们越来越重视。如何在现行税制条件下，通过合理利用各种对自己有利的税收政策和合理安排税务行为，以获得最大的个人所得税税后利益，也日渐成为人们日常讨论的主题。本文以个人所得税的相关理论知识为基础，围绕纳税筹划的基本原理，结合个人所得税的特点，理出了个人所得税税收筹划的思路，并给出充足的案例进行分析论证。同时针对目前我国在开展个人所得税纳税筹划的成因，对今后如何更好地进行个人所得税的纳税筹划提出了一定的改进建议。 关键词：个人所得税 纳税筹划 税收筹划案例 税收筹划思路 税收筹划建议  目 录 一、前言 2 二、纳税筹划的基本知识 2 (一)税收筹划的含义 2 (二)税收筹划的原则 2 三、个人所得税的纳税筹划的思路与案例 3 （一）个人所得税的纳税筹划的基本思路 3 （二）个人所得税的纳税筹划的案例 4 四、个人所得税纳税筹划的成因 12 (一)居民收入普遍提高使得税收筹划成为必要 12 (二)我国个人所得税制度存在一定的筹划空间 12 (三)我国还存在较大范围的偷税漏税现象 12 (四)社会上出现越来越多的税收筹划人才 13 五、对个人所得税纳税筹划发展的建议 13 (一)提高认识，加大宣传，树立正确的税收筹划观念 13 (二)健全个人所得税制度 13 (三)培养个人所得税税收筹划高素质人才 14 六、总结 14 参考文献： 15  个人所得税的纳税筹划浅析 一、前言 随着国家经济的发展，人们收入普遍提高, 全国个人所得税收入也从1994的73亿元跃升为2009年的3944亿元，成为越来越重要的税种，大家对个人所得税已是家喻户晓。如何在不违反法律的前提下进行税收筹划,正越来越受到纳税人的重视。而人们收入形式越来越多样化，也为税收筹划提供了广阔的空间。 二、纳税筹划的基本知识 (一)税收筹划的含义 税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。 税收筹划的概念包含几层含义：首先，税收筹划必须符合国家法律或者税收法规，即合法；其次，税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；再次，税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；最后，税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。 (二)税收筹划的原则 税收筹划必须符合一定的原则，这些原则包括： 1.合法性原则 纳税人进行税收筹划，必须以现行税收法律法规为依据，不得进行违法操作，否则容易陷入违法的境地，不仅取不到税收收益，还会因违反税法而受到行政执法部门的查处。因此，遵循合法性原则是纳税人进行纳税筹划的前提和基础，也是纳税人税收筹划具有合法地位的基本保障。 2.规范性原则 纳税人进行纳税筹划时，对筹划方案的设计与选择必须符合税收、财务会计、金融等专业规范以及相应的行业规范和地区规范，以保障纳税筹划方案的可行性以及企业生产、经营行为的可持续性。 3.协调性原则 纳税人进行纳税筹划时，必须使具体的纳税筹划安排与个人或企业经营发展的策略、管理目标以及财务目标相协调。纳税人作为独立的经济主体，其首要的目标是实现自身的利益最大化或者价值最大化。因此，纳税人必须在自身整体发展战略规划的框架下，对纳税筹划的方案进行成本效益分析，以便比较各种筹划方案的优劣并确定筹划方案的可行性。 4.整体性原则 纳税筹划的整体性原则是指纳税人在进行纳税筹划时，应当对本企业生产、经营行为所涉及的所有税种进行综合考虑，以获得整体的筹划收益。因此，纳税人进行纳税筹划必须严格遵循整体性原则，着眼于自身整体税负的轻重，以获得较好的筹划效果。 三、个人所得税的纳税筹划的思路与案例 （一）个人所得税的纳税筹划的基本思路 中国现行的个人所得税制度属于分类所得税制，是将纳税人的应税所得按来源划分为十一类，对不同种类的所得分别按照不同的税率计算征收个人所得税，同时辅以较多的税收优惠政策和税额扣除制度。这为纳税人进行纳税筹划提供了较大的空间。一般来说，纳税人