中大型企业税务审计流程资料讲解.ppt

现场抽样分析工作底稿 收入类 7个 收入三单匹配 毛利率测试抽样 销售截止性测试 大额销售测试 其他收入和营业外收入抽样 视同销售测试 销售红冲测试 现场抽样分析工作底稿 存货类 5个 大额应付暂估测试 采购三单匹配 采购红冲测试 存货出入库内控测试 存货盘点 现场抽样分析工作底稿 成本类 4个 销售成本匡算 生产成本内控测试 制造费用抽样 其他业务，营业外支出抽样 现场抽样分析工作底稿 费用类 3个 销售费用抽样 管理费用抽样 财务费用抽样 现场抽样分析工作底稿 资产负债类 5个 应收，预付账款测试 应付，预收账款测试 其他应收，应付 固定资产与在建工程 资本性利息支出 现场抽样分析工作底稿 应交税金类 1个 增值税测试 关联交易明细 境外支付明细 应付股利，股权转让 高新技术认定 特殊事项类 4个 现场抽样分析工作底稿 通用类 一般抽样工作底稿 当上述抽样工作底稿均不适用时，可采用通用工作底稿 税务审计工作流程 实地抽样分析 风险环境调查分析 数据采集 数据分析 确定重点审计项目 审计结果确认 现场审计中，针对内控测试和抽样发现的问题，应分析原因以确定对相关科目进行的审计调整，并将分析的结果和调整金额记录于《科目核查类工作底稿》。 科目核查 调整明细 抽样底稿 * 税务审计对象的选择与确定 1 案头分析 2 现场实施 3 3 审计终结 4 4 税务审计工作流程 审计结果确认 风险环境调查分析 数据采集 数据分析 确定重点审计项目 实地抽样分析 审计结束后，审计人员按照规定对发现的税务事项进行纳税调整，并对汇总的调整项目进行复核，确认后将审计结果与被审计单位进行确认，并最终完成《审计调整汇总工作底稿》。 企业所得税调整项目汇总 审计调整项目汇总 增值税调整项目汇总 审计调整汇总类 … … 税务审计工作流程 审计结果确认 风险环境调查分析 数据采集 数据分析 确定重点审计项目 实地抽样分析 根据现场审计以及复核结果，制作《初审意见通知书》，并送达企业确认。根据《初审意见通知书》和企业回复意见，税务机关内部审理，并制作《审计审批表》和《集体审议表》 ，最后制作《限期改正通知书》 送达企业，并按入库级次办理税款退补、滞纳金和罚款入库事宜。同时通过审计对大企业的经营管理、内部控制进行评价，提出建设性的意见和建议，完成大企业税收遵从管理指引，规范大企业内部管理，防范税收风险。 审计结果确认各类文书 初审意见通知书 审计审批表 集体审议表 限期改正通知书 税收遵从指引 补税金额50万元以上或所得额调整500万元以上 资料归档 资料归档阶段 资料归档要求 资料收集 应当对审计工作进行全面记录，并及时搜集、整理和分析相关审计资料，主要包括： 1、从企业获取的相关基本资料复印件； 2、税务机关内部已有的被审计单位相关申报和备案资料； 3、从被审计单位获取的各种电子或纸质的审计证据； 4、审计人员所填列的所有工作底稿 资料编号 针对税务机关内部已有的以及从被审计单位取得的电子或纸质的材料，根据抽样工作底稿索引号对相关纸质的工作底稿进行分类编号 底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应当注明索引编号 资料归档 应按照工作底稿索引的顺序进行整理归档，并在文档首页附上资料索引目录 资料归档要求 纸质文档 按照《大企业税务审计工作底稿指引》顺序归档 电子文档 建立以企业名称命名的文件夹，将所有电子底稿全部纳入 基本要求 工作流程 税务审计基本要求 发放问卷 制定问卷调查发放和收集时间表，控制问卷调查进度 要求相关责任人按既定时间表对问卷内容做书面回答 数据采集 按照数据采集清单，利用数据采集模板，请企业协助采集相关数据，并对采集数据进行分析和整理 数据分析 利用数据分析工具对已采集的数据执行数据分析，并对数据分析报告进行分析 确定重点 审计项目 重点审计项目确定的主要原则： 在总体审计计划中，收入、成本和增值税金等应当直接被认定为重点审计项目 问卷调查发现的重大事项（比如并购重组交易、大额关联交易等） 数据分析展现的异常项目（比如三单不匹配、毛利率变动较大的产品、大额红冲交易等） 特殊项目（比如特许权使用费、研发费、佣金等） 基本要求 工作流程 税务审计基本要求 实地抽样分析 针对确定的重点审计项目，严格按照《税务审计风险矩阵》执行相应的内控测试和抽样分析。针对每个审计科目抽取不少于10个样本，并认真完成相对应的《审计内控测试与抽样工作底稿》 确定需要调整的科目之后，依据真实、合理和谨慎性原则，按照明细数据计算需要调整的金额，并记录于《科目核查类工作底稿》，同时后附所有计算底稿和相关纸质底稿 审计结果确认 所有确定的重点审计项目都应记录于《审计调整汇总表》的“审计调整项目汇总”工作底稿，其中针对需要调整的审计项目，审计调整额应依据《科目核查类工