12年期中考试题及答案增值税一般纳税人.doc

某企业为增值税一般纳税人，2011年2月4月分别发生有关业务如下： 1、2011年2月 （1）购买农产品，取得税务机关认可的收购凭证注明价款为35.1万元，同时支付运输费4000元并取得运输发票。当月进项税额=35.1*13%+0.4*7%=4.591万元 （2）进口一批生产原材料，关税完税价50万元，支付关税15万元，适用13%的增值税税率。进项税=（50+15）*13%=8.45万元 （3）零售食用植物油，开具普通发票注明价款113万元。销项税额=113/(1+13%)*13%=13万元 （4）捐赠给某农村小学一批自产的食用植物油，成本价3000元，计税价格5000元。销项税额=0.5*13%=650元 （5）购进一台设备，取得增值税专用发票注明增值税5100元；进项税额=5100元 （6）销售一批粮食，开具增值税发票注明不含税价50万元，支付运输费3000元并取得运费发票。企业取得的增值税专用发票在当月均通过认证。进项税额=0.3*7% =210元 销项税额=50*13%=6.5万元 答案： （1）当月进项税额=35.1*13%+0.4*7%=4.591万元（6分） （2）进口货物支付的进项税=（50+15）*13%=8.45万元（6分） （3）当月销项税额=113/(1+13%)*13%=-13万元（6分） （4）销项税额=0.5*13%=650元（6分） （5）进项税额=5100元（6分） （6）进项税额=0.3*7% =210元 销项税额=50*13%=6.5万元（6分） 当月销项税额=113/(1+13%)*13%+0.5*13%+50*13%=24..61万元 当月进项税额=35.1*13%+0.4*7%+(50+15)*13%+0.51+0.3*7% =4.563+0.028+8.45+0.51+0.021=13.572万元 当月应纳税额=24..61万元-13.572万元=11.04万元（5分） 2、2011年4月初增值税留抵数额为7280元。当月有关业务如下： (1)从小规模纳税人购一批材料,取得普通发票注明价款为10万元; （2）从一般纳税人购进商品,含税价35.1万元,增值税率为17%;进项税额=35.1÷（1+17%）×17%=5.1万元 （3）购入一台机器，取得增值税专用发票注明增值税额2.55万元；进项税额=2.55万元 （4）零售货物取得含税销售额为35.1万元，当月批发销售货物一批，开具的增值税专用发票注明不含税销售额80万元；销项税额==80×17%+35.1÷（1+17%）×17%=18.7万元 (5)销售货物400件,实际取得含税销售额15.05万元(以旧换新方式,已抵旧商品价每件50 销项税额=（15.05+400×50÷10000）÷（1+17%）×17%=2.48万元 （6）销售商品一批，不含税销售额为20万元，采用折扣方式销售，给予折扣10%，开具发票的销售额和折扣额在同一张发票上已分别注明。销项税额=20×（1-10%）×17%=3.06万元 （7）1年前收取的且单独核算的一笔押金4680元，已无法收回包装物。当时所包装的货物增值税税率为17%。当月销售货物共收取客户包装物押金15000元，且单独记账核算；销项税额=0.468÷（1+17%）×17%=0.068万元 （8）上月购买农产品因保管不善被盗，不含税进货成本0.5万元。进项税额转出=0.5÷（1-13%）×13%=747。12元。 （9）被意外毁损产成品一批，成本价10万元，产品所耗用购进材料为成本的60%，购入时增值税率17%。 企业可抵扣的增值税专用发票在当月均已通过认证。根据题意回答下列问题：不可抵扣进项税额=10*60%*17%=1.02万元 分析： （1）不可抵扣；（6分） （2）进项税额=35.1÷（1+17%）×17%=5.1万元（6分） （3）进项税额=2.55万元（6分） （4）销项税额==80×17%+35.1÷（1+17%）×17%=18.7万元（6分） （5）销项税额=（15.05+400×50÷10000）÷（1+17%）×17%=2.48万元（6分） （6）销项税额=20×（1-10%）×17%=3.06万元（6分） （7）销项税额=0.468÷（1+17%）×17%=0.068万元（6分） （8）进项税额转出=0.5÷（1-13%）×13%=747。12元。（6分） （9）不可抵扣进项税额=10*60%*17%=1.02万元（6分） 综上： 当月销项税额=80×17%+35.1÷（1+17%）×17%+（15.05+500×50÷10000）÷（1+17%）×17%+20×（1-10%）×17%+0.468÷（1+17%）×17%=18.7+2.48+3.06+0.068=24.