房产税、土地使用税1讲解.ppt

问题四案例 某单位2013年初固定资产“房屋建筑物”原值250万元，其中露天仓储50万元。出租房产原值50万元，2013年取得年租金收入28万元，该单位2013年应按原值缴纳房产税（250-50）×70％×1.2％=1.68万元。 问题四解析 检查出的问题：自用房产按房产原值缴纳房产（250-50-50）×70％×1.2％=1.26万元； 出租房产按租金缴纳房产税28×12％=3.36万元； 少缴纳3.36+1.26-1.68=2.94万元 问题五 土地使用权价值如何并入房产原值计算缴纳房产税。 问题五解析 财税[2010]121号 规定： 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 问题五解析 宗地：是土地权属界址线围成的地块，是土地登记和地籍调查的基本单位，一般情况下，一宗土地为一个权属单位。 容积率：是指一宗土地上建筑物（不含地下建筑物）总建筑面积与该宗土地面积之比，是反映土地使用强度的指标。 问题五解析 某工厂有一宗土地占地20000平米，土地单价1000元，该宗土地上房屋建筑面积8000平米，计算该宗地容积率=总建筑面积/土地面积=8000/20000=0.4，因此，计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价=8000×2×0.1=1600万元。房屋建筑面积超1万平米，全部计入。 问题五解析 企业以划拨的方式取得土地时，如何确认土地价款计入房产原值？ 答：如果企业是以无偿划拨的方式取得土地，没有支付土地价款，则不需要确认地价计入房产原值 。 土地评估增值，如何确认土地价款计入房产原值？ 答：企业改制过程中发生的土地、房产评估增值，产权人没有发生转移，仍按原取得价格作为计税依据；以投资入股方式设立新公司，应按评估值作为计税依据。 问题五解析 问题六 无租使用房产和房产租赁免租期政策区别问题？ 问题六解析—无租使用 无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。在无租使用情况下，房产税的纳税义务主体仍为产权所有人，是由使用人代为缴纳房产税。 财税〔2009〕128号） 问题六解析—免租期 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 （财税〔2010〕121号） 营改增后如何买房置地 问题： 如果你是想买一套商业房用于下一步开公司使用，你会以个人还是单位名义购买，为什么？ 营改增五部曲 上海 试点 试点 扩围 电信 改革 全国 推广 铁路 邮政 2012年1月1日 财税[2011]111号 2012年9月1日 财税[2012]71号 2013年8月1日 财税[2013]37号 2014年1月1日 财税[2013]106号 2014年6月1日 财税[2014]43号 营改增第六部 一年完成剩余的所有行业 按照“十二五”规划，２０１５年 将是营业税退出我国历史舞台的一年。 《2015年政府工作报告》--营改增 推动财税体制改革取得新进展。······力争全面完成“营改增”，调整完善消费税政策，扩大资源税从价计征范围。提请修订税收征管法。 ······ ----李克强 营改增收官 楼继伟解释说，随着下一步营改增改革推向建筑业、房地产业，就能得到解决。 企业购进原材料相对较少，但厂房、广告、市场营销费用较高，抵扣少、税负重，希望能扩大增值税进项税抵扣范围。 营改增后如何算好房产土地账 房地产业营改增的方向主要是将新购入不动产和租入不动产的租金纳入进项抵扣。 谢谢大家参与 市地税局三处 徐小虎 163.com * * * * * * * * * * * * 青岛市地方税务局 * 纳税地点 房产税由房产所在地的税务机关征收, 房产不在一地的人，应按房产的座落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。 跨行政区（市）拥有经营性房产、土地的纳税人，应分别到房产、土地坐落地主管税务机关办理临时税务登记，并进行税源登记。 * 青岛市地方税务局 * 城镇土地使用税 土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额标准计算征收的税种。2006年12月31日国务院发布了《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令第483号），对1988暂行条例作了相应修改。 * 青岛市地方税务局 * 纳税义务人 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）