第5章报刊业务要点解析.ppt

第五章报刊发行业务会计核算 第一节报刊订阅发行业务 外埠报纸发行费列收标准 外埠杂志发行费列收标准 订销局报刊业务核算 一、科目设置 1、“应收账款—应收报刊款”： 2、“其他应收款—省内往来—应收报刊款”: (1)“应收报刊发行费”四级科目:核算订销局应收省报刊发行局清分的报刊发行收入。 (2)“其他”四级科目：核算订销局应收省报刊发行局和省报刊发行局应收省内发报刊局的需列示的特殊处理报刊款，如集订分送款等。 3、“应付账款—应付报刊款”： 4、“预收账款—预收报刊款”：核算订销局收到用户订阅的报刊款、省报刊发行局收到订销局上缴的订阅报刊款，以及发报刊局收到省报刊发行局交来的发行报刊款 企业可根据需要按“订销局”、“省报刊发行局”、“发报刊局”设置辅助核算。 5、“其他应付款—省内往来—应付报刊款”： 6、“主营业务收入—报刊业务收入”： (1) “订阅收入”三级科目：核算订销局办理报纸、杂志订阅业务按流转额和相应费率计算及协议规定取得的收入。 (2)“代收代投收入”三级科目：核算企业提供报刊代理收订和代理投递服务取得的收入。 (3)“其他收入”：核算报刊订阅、发行业务所取得的停刊、减价退款手续费收入，退订、改寄、变动手续费收入，赠阅交换发行费收入，报纸增版、杂志增刊、增页补收发行费收入，报纸延期出版损失补偿费收入和出售报刊征订目录等取得的收入。 二、订销局收订报刊的会计核算 1、订销局营业部门收订报刊，销售报刊订阅卡、专用单，应按日填写营业日报单或系统自动生成日报单和缴款单，向财务部门缴款报账。财务部门收到款项并审核营业日报单，审核无误后，进行账务处理： 借：银行存款——收入户 1070 (库存现金) 贷：营业款结算 1070 2、月末，根据“订阅报刊款日报单汇总表”转账： 订阅报刊款日报单第 X 号 2013年2月12日 . (1)据收方各项目转账： ①根据“订阅报刊款日报单”收方订阅款金额转账： 借：营业款结算 850 贷：预收账款-预收报刊款-订阅报纸 320 -订阅杂志 530 订阅报刊款日报单第 X 号 2013年2月12日 . ②根据“订阅报刊款日报单”收方“订阅卡专用单”项目结转销售的订阅卡和专用单： 借：营业款结算 200 贷：预收账款-用户预存款 200 订阅报刊款日报单第 X 号 2013年2月12日 . ③根据 “订阅报刊款日报单”收方“暂收报刊款”项目及业务人员交来的 “报刊差错通知单” 结转多收的报刊款： 订阅报刊款日报单第 X 号 2013年2月12日 . ④根据“订阅报刊款日报单”收方“冲销应收报刊款”项目结转收到报刊收订网点补缴的少收报刊款： 借：营业款结算 10 贷：应收账款-应收报刊款-其他 10 ⑤收到用户归还欠费，根据“订阅报刊款日报单”、“报刊欠费还款单”： 借：营业款结算 300 贷：应收账款-应收报刊款-应收订阅款 300 ⑥根据 “订阅报刊款日报单”收方“手续费”项目及业务人员交来的 “报刊发行手续费收据”： 借：营业款结算 15 贷：主营业务收入-报刊业务收入-其他收入 15 订阅报刊款日报单第 X 号 2013年2月12日 . 据收方各项目转账： 借：营业款结算 1400 贷：预收账款-预收报刊款-订阅报纸 320 -订阅杂志 530 预收账款-用户预存款 200 应付账款-应付报刊款-其他 25 应收账款-应收报刊款-其他 10 应收账款-应收报刊款-应收订阅款 300 主营业务收入-报刊业务收入-其他收入 15 订阅报刊款日报单第 X 号 2013年2月12日 . (2)据付方各项目转账： ①根据“订阅报刊款日报单”付方“应收报刊款”项目及业务人员交来的 “报刊差错通知单” 结转少收的报刊款： 订阅报刊款日报单第 X 号 2013年2月12日 . ②根据“订阅报刊款日报单”付方“冲销暂收报刊款”结转