第5章税收制度要点解析.ppt

(一)税务检查的内容 (1)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料,检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。 (2)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产,检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。 (3)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。 (4)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。 (5)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关的资料。 (6)经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。 (二)税务机关在税务检查中的义务 税务机关派出的人员进行税务检查时,应当出示税务检查证件和税务检查通知书,并有责任为被检查人保守秘密;未出示税务检查证和税务检查通知书的,被检查人有权拒绝。 (三)相对人在税务检查中的义务 (1)纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。 (2)税务机关依法进行税务检查时,有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款的有关情况,有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明资料。 复习思考题 1.税收按课税对象不同可以分为哪几个税类? 2.如何理解价内税和价外税? 3.全额累进税率和超额累进税率有什么不同? 4.增值税在理论上有什么优点? 5.我国增值税进项税额的抵扣有哪些规定? 6.增值税小规模纳税人和一般纳税人的税额计算方法有什么不同? 7.我国的税务管理有哪些主要内容? 8.《税收征管法》是如何保证税款征收的? (二)增值税的主要内容 (1)征税范围。我国增值税的征税范围包括销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。 (2)纳税人。凡在我国境内销售货物或者进口货物、提供加工、修理和修配劳务的单位和个人均为增值税的纳税义务人 (3)计税依据。纳税人购进固定资产所负担的增值税进项税允许进行抵扣 (4)税率。我国增值税实行两档税率,基本税率为17%,低税率为13%。对于小规模纳税人实行3%的征收率。小规模纳税人要按照销售额(不含增值税)乘以征收率来计算应纳税额,不允许其扣除进项税额。 (5)应纳税额计算。增值税应纳税额的计算分一般纳税人和小规模纳税人两种不同的方法。 对于一般纳税人而言,增值税应纳税额的计算采用购进扣税法,实行凭发票注明税金进行税款抵扣的制度。应纳税额的计算公式为: 　　应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额 　　当期销项税额 = 当期销售额×适用税率 增值税小规模纳税人应纳税额的计算公式为: 　　应纳税额=销售额×征收率 上述公式中的征收率为3%;公式中的销售额为不含增值税销项税额的销售额。 (6)出口退税。 2007年7月1日改革后我国的出口退税率共有17%、13%、11%、9%和5%五档。 国家从2008年8月1日到2009年6月先后七次提高出口产品的退税率,使许多产品的退税率达到了17%,从而实现了出口零税率。 2010年7月15日起取消部分重化工业产品的出口退税 二、消费税 消费税是对少数非生活必需品性质的消费品课征的一种流转税。 消费税的主要内容是: (1)征税范围。我国消费税的征税范围包括14大类商品,这14大类商品可分为以下5种类型。 ①过度消费对人体有害或不利于社会秩序、生态环境的消费品,例如香烟、酒、鞭炮、焰火等。 ②奢侈品,如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石、高档手表、游艇、高尔夫球具等。 ③高能耗的高档消费品,如小汽车、摩托车等。 ④不可再生和替代的稀缺资源消费品,如成品油、实木地板、木制一次性筷子等。 ⑤税基宽广并具有一定财政意义的消费品,如汽车轮胎等。 (2)纳税人。凡在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人。 (3)计税依据。消费税的计税依据为销售额,即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 (4)税率。消费税有比例税率和定额税率两种税率形式。比例税率最低为3%,最高为45%。 黄酒、啤酒以及汽油和柴油适用于定额税率。 (5)应纳税额的计算。消费税采用从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。 从价定率办法：应纳税额 = 销售额×税率 从量定额征收办法：应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 营业税在我国是与增值税平行的一种流转税。 营业税的主要内容是: (1)征税范围。营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。 (2)纳税人。