第5章支付结算业务要点解析.ppt

第四节 银行卡业务 应解汇款及临时存款 2.银行汇票的持票人超过付款期限不获付款，在票据权利时效内请求出票行付款时，出票行通过在本科目下设立的持票人户过渡，销记汇出汇款账并划转资金； 3.银行承兑汇票的承兑银行，在汇票到期日向出票人收取票款时，先将票款从出票人存款账户划转本科目下设立的出票人户，待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，划转至持票人开户行； 第四节 银行卡业务 应解汇款及临时存款 4.信用卡收存现金的代理银行对凭个人卡存入现金的，通过在本科目下设的个人信用卡户过渡，向持卡人开户行提出票据交换； 5.办理留行待取汇款的，未在银行开立银行结算账户的收款人提取汇款前，银行在本科目下设立收款人户过渡暂收款项。 * * * 第三节 三式结算业务 现金交付的，以第二联信汇凭证作借方凭证，本行清算中心转来的“电子清算划收款专用凭证”作贷方凭证，另外填制一联特种转账贷方凭证。 借：库存现金 贷：应解汇款及临时存款—**汇款人户 借：应解汇款及临时存款—**汇款人户 贷：清算资金往来—**清算中心往来户（联行存放款或联行往账） 第三节 三式结算业务 （四）信汇的会计处理 汇入行 直接收账 借：清算资金往来—**清算中心往来户 （或存放中央银行款项或存放联行款项或联行来账） 贷：吸收存款—活期存款—**收款人户 第三节 三式结算业务 （四）信汇的会计处理 汇入行 不直接收账 借：清算资金往来——**清算中心往来户 （或存放中央银行款项——准备金存款户或存放联行款项或联行来账） 贷：应解汇款及临时存款——**收款人户 第三节 三式结算业务 （五）电汇的会计处理 汇出行 汇款人委托银行办理电汇时，应按信汇凭证的要求向银行填制电汇凭证。一式三联，第一联为回单，第二联为借方凭证，第三联为发电依据。 汇出行受理电汇凭证时，第一联电汇凭证加盖转讫章退给汇款人，第二联作借方凭证。其分录与信汇相同。 第三节 三式结算业务 （五）电汇的会计处理 汇入行 汇入行编制一式四联的电划贷方补记报单办理转账，第一联为来账卡片，第二联为来账报告卡，第三联为代贷方凭证，第四联为代收账通知或现金付出传票附件。 会计分录与信汇相同。 第三节 三式结算业务 二、委托收款结算业务 （一）委托收款 收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。 （二）适用范围 同城或异地 单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算，不受金额起点限制。 第三节 三式结算业务 二、委托收款结算业务 （三）委托收款必须记载的事项 表明“委托收款”的字样 确定的金额 付款人名称 收款人名称 委托收款凭据名称及附寄单证张数 委托日期 收款人签章 第三节 三式结算业务 二、委托收款结算业务 （四）委托收款的会计处理 收款人开户行 收款人办理委托收款，填制委托收款凭证一式五联，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联收账通知，第五联付款通知 第三节 三式结算业务 二、委托收款结算业务 （四）委托收款的会计处理 收款人开户行 收款人开户行的处理 将第一联凭证加盖业务公章退回收款人 将第二联凭证专夹保管，并据以登记“发出托收凭证登记簿” 将第三联凭证加盖带有联行行号的结算专用章，连同第四、五联及有关债务证明，一并寄付款人开户行 第三节 三式结算业务 二、委托收款结算业务 （四）委托收款的会计处理 付款人开户行 付款人付款 付款人为银行 借：**科目—**户 贷：清算资金往来—**清算中心往来户 （联行存放款项或联行往账） 第三节 三式结算业务 （四）委托收款的会计处理 付款人开户行 付款人付款 付款人为单位 借：吸收存款—活期存款—**付款人户 贷：清算资金往来—**清算中心往来户 （联行存放款项或联行往账） 第三节 三式结算业务 （四）委托收款的会计处理 收款人开户行办理委托收款划回的处理 款项划回 借：清算资金往来—**清算中心往来户 （存放联行款项或联行来账） 贷：吸收存款—活期存款—**收款人户 第三节 三式结算业务 三、托收承付结算业务 （一）托收承付 又称异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的计算方式。 第三节 三式结算业务 （二）适用范围 收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 款项必须是商品交易、以及因