第1章税制要点解析.ppt

中国税制 教学安排 考核目的：取得宽进严出的自学考试证书 本课程考核的方式：期末闭卷*75%+平时（0-25%）；平时：作业+出勤率 课程安排：新课讲授13*4=52课时，复习3*4=12课时，总共64课时（未除假期） 学习资料：PPT+历年试题+一考通题库 考试题型介绍 从最近几年的考题来讲，考试的类型题有：第一种类型选择题。选择题可分为，单项选择题和多项选择题。其中单选题有20个小题，每小题1分，计20分，从内容看分部的很均匀，含蓄全书各章，多项选择题10个小题，每小题2分，计20分。从历届的考试来看，一般情况下，单选题具有唯一性，比较好答，一般是得分的。多项选择题也是含蓄全书的，回答有一定难度，一般得分不容易。 第二种类型是非选择题，非选择题里包括：简答题，是指税收的有关基本理论，基本概念基本原理，做进一步解释。分值20分。从考试范围来说，也是含蓄全书。 第四种是计算题，大概占30分，是考试的重点和难点。从内容来说，有增值税、消费税、营业税、城镇土地使用税、所得税的计算，其中所得税包括：个人所得税和企业所得税的计算。这是考试的重点、难点要求大家引起注意。 第五种就是论述题。论述题一般都是当前改革中的难点和热点，特别是有关改革的一些重点的内容、影响全局，影响未来经济的走向问题。 楔子：走进“税收的世界” 1、西方人有句经典名言： “在我们这里，除了享受阳光和空气之外，都要纳税。” 2、本杰明·富兰克林曾经说过： “人生只有两件事难以避免，一件是死亡，另一件就是纳税。” 3.伴随国家的产生出现多种税收 我国古代为了保证国家对粮食的需要，采取从禾从兑就是税，为了军事需要，采取从武从贝就是赋，税赋通常放在一起使用，此外还有租税、捐税等等属于税收性质的收入方式。 例如我国汉朝的人头税就设有算赋、口赋、更赋 算赋是对成年人征收的人头税“人出一算，算百二十钱”汉惠帝时规定“女子年十五以上至三十不嫁，五算。” 口赋是对未成年人征收的人头税“民产子三岁则出口钱” 更赋是对农民征收的力役税，包括 农民每年在地方服一个月劳役(更卒)、 20岁至25岁之间要服兵役（正卒）、 男子一生中要到边疆屯戍一年（戍卒）。 古代有的税种甚至滑稽可笑。如法国曾征收过“磨牙税”。沙俄皇帝征收过“胡须税” 一、税收的概念 税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 二、对税收定义的理解 1、税收是国家取得财政收入的一种重要手段 历史上，奴隶制国家有王室收入，封建制国家有官产收入、特权收入、专卖收入等，资本主义国家有债务收入、发行纸币收入，社会主义新中国有国企上交利润、国债等各种形式； 税收是一个历史范畴，随着国家的产生而产生。在奴隶社会、封建社会、资本主义社会和社会主义社会，税收一直都存在，并且随着社会的发展，作用日益重要。 目前，税收收入在我国国家财政收入中已占有95%以上，在日本占91%，英国占96%，美国占98%。 2、税收交纳的形式是实物或货币 税收最早是以实物形式交纳的。英国的羊毛税、法国兽皮税、北美牦牛税，我国古代的布缕之征、粟米之征，周代的九贡都是实物。宋代实物收入的内容更为广泛包括谷、帛、金铁、物产4大类。 随着商品经济的发展，税收的货币缴纳形式产生了。我国从周代开始对商税、市税征收布钱，战国广行圆钱。自从明朝开始实行正税折银征收以后，我国货币税的基础才正式奠定下来 实物和货币形态并存在一个相当长的时期 在商品货币普遍存在的今天，世界上大多数国家的税收都普遍实行了货币交纳形式。 从上述历史过程来看，税收交纳形式的发展经历如下的过程：实物交纳——实物和货币二者兼有交纳——货币交纳。 这种以实物形式向货币形式的转变既体现了税收的发展，从某种程度上来看也是生产力发展的反映。 3、从本质上看，税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系 税收体现分配关系： 分配问题就是解决社会产品归谁所有、归谁支配以及占有多少、支配多少的问题。 国家征税意味着原来属于纳税人占有或支配的实物或货币，转为国家占有和支配。不同阶级、阶层和不同经济部门占有和支配社会产品的比例和份额都会发生变化。 征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收形式转变为国家所有的分配过程。 税收是国家凭借政治权利实现的特殊分配 分配问题就是解决社会产品归谁所有、归谁