第7章收入支出循环系统审计要点解析.ppt

555555 ? 2003 KPMG 第七章 收入支出循环的计算机审计 收入循环是为客户提供产品和服务并收回现款过程中的商业活动及其相关信息处理操作的一种循环，主要的外部信息交换是与客户相关的应用需求。收入循环活动的信息也流向其他会计循环。例如：支出和生产循环利用销售业务信息决定满足需要的采购和生产量、人力资源管理和工资循环利用销售信息计算工资和奖金、财务部门利用收入循环信息准备财务报告和业绩报告。 客户订购业务流程 应收账款账目管理业务流程 回顾：应用控制的分类 收入循环的输入控制 收入循环的处理控制 收入循环的输出控制 收入循环的实质性测试 收入循环风险和审计关注的问题 循环风险和关注焦点 上述风险的检查和确认 内部控制性测试 一般控制 应用控制 输入控制 处理控制 输出控制 实质性测试 技术上主要是集成测试-ITF：即对控制点进行虚拟实体测试 实质性测试的主要途径：理解数据——访问和提取账户文件的数据并加以分析 准确性和完整性认定的测试——实质性测试之前的分析性检查 收入循环内部控制案例 ◆万盛公司是一家制造公司，该公司在账户信息系统中使用表格和文件实现记账和内部控制。目前，该公司正在接受大正会计师事务所的独立审计，经过检查，审计人员发现万盛公司在内控方面存在如下情况，请据此判断是否合理,为什么,应如何完善。 1．账单开立部门准备发票，并由应收账款部门登入客户账户中； 2．销售部门批准由于产品退回的销售贷记凭证，然后应收账款部门过入客户账户中； 3．成品库存部门从存货中提出的货物，由货运部门负责发送； 4．账单开立部门计算和验证汇总，在此基础上，总账登记过入适当的总分类账户中。 5．指出下列日记账、分类账和文件的管理责任分别属于哪个部门？ 客户订单文件、销售日记账、日记账付款凭单文件、现金收入日记账、存货明细分类账、应手账款明细分类账、销售历史文件、货运报告文件、货项凭单文件、销售订单文件、已结清的销售订单文件。 支出循环是采购商品和服务并为此付款的商业活动及其相关信息处理操作的一种循环，主要与供应商进行外部信息交换。在企业内部，关于采购商品和原料的信息从收入循环、生产循环、存货控制和企业各部门流向支出循环。一旦商品和原料到达，它们收到的信息从支出循环反馈给上述数据源。付款信息也从支出循环流向总账和报表系统用于编制财务报告和各种管理报告。 客户订购业务流程 付款管理业务流程 回顾：应用控制的分类 支出循环的输入控制 支出循环的处理控制 支出循环的输出控制 实质性测试的主要途径：理解数据——访问和提取账户文件的数据并加以分析 准确性和完整性认定的测试——实质性测试之前的分析性检查 舞弊与舞弊的检查 1．传统道德标准非常重要 2．职业道德和网络伦理对会计信息系统非常重要 3．审计人员应区分雇员舞弊与管理层舞弊 4．舞弊的主要原因：环境压力、机会和个人道德 5．舞弊的方式： 财务报告舞弊 腐败 非法侵吞资产（记入费用账户、循环挪用、交易舞弊、计算机舞弊、数据采集、数据处理、数据管理、输出舞弊等） 6．舞弊检查的手段 连续发票号码检查 邮政信箱的检查 关注多家公司拥有同一地质的现象 关注发票面值略低于检查临界值的情况 采购与支出循环案例 飞扬公司从事计算机销售业务.它的主要竞争对手是其他邮购计算机公司。和工业巨头相比，它的市场份额较小，但它希望通过再造销售订单的处理流程，加快对客户订单的反应速度，以增加其市场份额。飞扬有147名员工，总部办公场所设在北京的CBD地区。 飞扬销售的桌面电脑系统主要由自己制造，还有少部分是从第三方公司采购的。它向最终用户提供不同的产品系列，大约有15种之多。客户根据付款条件付款，在收到计算机后的30天内享受满意质量保证。飞扬的供货商包括几个不同的微机芯片和软件厂家，其产品和飞扬的计算机组装在一起销售。飞扬的商品总库在广东东莞，规模很大。 去年，飞扬的市场份额与竞争对手相比有所下降。调查显示，其中的一个主要原因是客户不能按时收到他们的计算机。交货时间太长，而且经常迟到一两天。客户订单需要在受到的当天就要被发出，同时，订货后存货的记录要更新，以便能准确告知客户交货时间，或者是否需要订期货。董事会还怀疑存在有可能导致内部舞弊的内部控制弱点。 飞扬的支出循环包括采购和现金支付。在采购职能，公司使用三个部门：仓库、采购和会计部门。 当存货数量降低到预先设定的再订货点时，采购职能首先从仓库开始。存货员工检查并收集采购申请的信息，并于每个星期五送到采购部。 采购与支出循环案例 计算机工业发展很快，新产品不断被推向市场。采购的大部分时间用于寻找新的供货商和产品。以及就这些产品的