第11章财政收入要点解析.ppt

第11章 财政收入概述 概要 11.1 财政收入的分类 11.2 税收的基本概念 11.3 税收的分类 引言 财政收入 指政府为满足支出的需要，从私人部门那里取得的一切收入。 税收 行政收入 公债 公共企业收入 国有财产收入 税收是政府取得财政收入的最主要的形式 政府取得财政收入主要凭借公共权力。除此以外，政府还凭借其他权力来取得财政收入，如国有资本所有权。 财政收入的规模、构成、方式，对利益分配关系、经济主体的行为选择、商品的供需结构以至经济活动的总量等，均有重要的制约作用。 11.1 财政收入的分类 11.1.1 财政收入的各种形式分类 11.1.2 按照财政收入的强制性分类 11.1.3 按财政收入的管理要求分类 11.1.1 按财政收入的各种形式分类 税收 公债 其他形式 国有财产收入 公共企业收入 行政收入 使用费 税收收入 税收是最古老的财政范畴，也是征收面最广、最稳定可靠的财政收入方式。税收是国家凭借政治权力，强制无偿取得的财政收入。 税收的征收凭借的是政治权力。税收是形成财政收入最主要的来源，约占整个财政收入的90%以上，是最主要的国家财力支柱。 在财政收入中，税收也是国家进行宏观经济调控的重要手段之一。如在调节收入分配、投资方向、产业结构方面，税收发挥着重大作用。 2007年财政总收入累计完成51304.03亿元, 比上年同期增收12543.83亿元，增长32.4%。其中，税收收入45612.99亿元，比上年增收11487.11亿元，同比增长33.7%，占财政总收入的比重为88.9%；非税收入5691.04亿元，比上年同期增收1056.72亿元，增长22.8%，占财政总收入的比重为11.1%。 表2：2009年1-12月税收总收入和主要税种税入表 (单位：亿元） 国有财产收入 指政府凭借其所拥有的财产而取得的租金、利息或变卖价款等收入。——依据是财产所有权 国有不动产 一种是作为公共用途的资产，如道路、机场等公共基础设施、政府机关用房、图书馆、博物馆等，一般不以获取财政收入为目的； 另一种是可以取得财政收入的国有财产。 国有动产 包括有形动产和无形动产两类。 公共企业收入 指政府从以法人资格经营的企业所取得的收入。 竞争性公共企业 和私人企业处于同等的自由竞争地位 垄断性公共企业 由政府控制该部门的生产和流通，其目的除了取得财政收入外，也可能是为了达到某些社会经济和政治目的。 国有财产收入与公共企业收入的区别 是否经常性的经营管理 国有财产收入和公共企业收入（合称国有资产收入）均是凭借资产所有权取得的。利改税后，二者在财政收入所占比重已经很少，今后，随着国有资本经营预算制度的建立，这一比重必将不断提高。但不管怎么说，国有资产收入不可能成为政府筹资的主要形式，这是因为，（1）在市场经济国家内，为优化经济的资产构成，国有资产占社会总资产的比重应控制在最低水平上。 （2）国有资产收益是不稳定的。 债务收入 债务收入是指国家以债务人的身份，采取信用的形式通过举债的方式，从国内外取得的债务所形成的收入。 公债具有有偿性、自愿性、灵活性和广泛性等基本特征，并具有弥补财政赤字、调剂国库余缺、筹集财政资金和调控经济运行等多种功能 。 债务筹资凭借的是政府的信用，如果政府的信用被投资者认可，政府既可以通过债务在政权管辖范围内融资，又可在政权管辖范围外融资。 行政收入 指政府为公众提供公共服务所取得的收入。 规费 特别课征 特许金 罚没收入 使用费 指政府部门按照一定的标准，对其所提供的特定公共设施或服务的使用者收取的费用。 政府收取使用费有助于增进政府所提供的公共设施或服务的使用效率 在多数情况下，政府收费的产品或服务往往具有一定的外部性，如教育、公共保健、文化设施等。 政府提供的产品或服务在消费过程中有时会产生拥挤问题，在此情况下，收取使用费是实现效率原则的必然要求。 2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元) 2009年税收总量结构图 11.1.2 按财政收入的强制性分类 强制性收入 基于国民的个人负担能力，作为强制履行的义务，向国民取得的收入，主要以税收为代表。 对等性收入 基于政府对国民各人个别给予的利益，按照对等自愿原则，作为利益的报酬，向国民取得的收入，主要以国有财产收入为代表。 半强制性收入 介于强制性收入和对等性收入之间，仍然以一定的政府活动为前提，因此具有半强制的性质，主要以规费和使用费为代表。 图11-1 财政收入体系 11.1.3 按财政收入的管理要求分类 1、预算内收入 所谓预算收入是指在一个预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措的归国家支配的资金。它是国家行使其职能的财力保证。在一般情况下，财政收入是通过国家预算进行的，所以预算收入是