第12章印花税法要点解析.ppt

1. 对印花税应税凭证的管理 2. 完善按期汇总缴纳办法 3. 加强对印花税代售人的管理 4. 核定征收印花税 12.5.8 管理与处罚 【案例1】某企业2008年1月份，因办公楼失窃，《营业执照》、《税务登记证》、《开户许可证》被盗；特申请重新换发了一份；签订购买土地使用权合同，合同金额l00万元，办妥手续取得《土地使用证》；当年实现利润1000万元，计提盈余公积100万元，吸收投资300万元，取得资本公积40万元。新设其他账簿十本；订立借款合同一份贷款500万元，应付利息5万元；投综合财产保险一份，保额l000万元，交纳保险费4万元；投机动车保险3份，保险金额50万元，保险费全额l2000元，保单列明无赔偿优待金l200元；请计算该企业本月应纳(贴)印花税额。 税法 Taxation Laws 税法 引导案例 第12章 印花税法 税法 例题解析 1624年,荷兰政府发生经济危机,财政困难。于是,荷兰的统治阶级就采用公开招标办法,以重赏来寻求新税设计方案,谋求敛财之妙策。印花税,就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。印花税的设计者可谓独具匠心,他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多,连绵不断。所以,一旦征税,税源将很大;而且,人们还有一个心理,认为凭证单据上由政府盖个印,就成为合法凭证,在诉讼时有法律保障,因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样,印花税被经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。 12.1 印花税概述 12.1.1 印花税的概念 12.1.2 印花税的特点 12.1.3 印花税的立法原则 12.1.2 印花税的特点 1. 征税范围广 2. 税率低、税负轻 3. 由纳税人自行完成纳税义务 4. 兼有凭证税和行为税性质 12.1.3 印花税的立法原则 广集财政收入 2. 促进我国经济法制度化建设 3. 培养公民的纳税意识 4. 有利于维护国家经济权益 5. 有利于配合对其他应纳税种的监督管理 12.2 纳税义务人、征税范围和税率 12.2.1 纳税义务人 12.2.2 征税范围 12.2.3 税率 1. 立合同人 2. 立据人 3. 立账簿人 4. 领受人 5. 使用人 6. 各类电子应税凭证的签订人 12.2.1 纳税义务人 购销合同 2. 加工承揽合同 3. 建设工程勘察设计合同 4. 建筑安装工程承包合同 5. 财产租赁合同 6. 货物运输合同 7. 仓储保管合同 8. 借款合同 9. 财产保险合同 12.2.2 征税范围 10. 技术合同 11. 产权转移书据 12. 营业账簿 13. 权利、许可证照 12.2.2 征税范围 1. 比例税率 2. 定额税率 12.2.3 税率 12.3.1 计税依据的一般规定 12.3.2 计税依据的特殊规定 12.3.3 应纳税额的计算方法， 12.3 应纳税额的计算 12.3.1 计税依据的一般规定 1. 购销合同的计税依据为合同记载的购销金额。 2. 加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。具体规定： 3. 建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。 4. 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。 5. 财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算税额不足1元的，按1元贴花。 6. 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 12.3.1 计税依据的一般规定 7. 仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用。 8. 借款合同的计税依据为借款金额。针对实际借贷活动中不同的借款形式，税法规定了不同的计税方法： 9. 财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。 10. 技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。 11. 产权转移书据的计税依据为所载金额。 12. 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。 13. 权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。 1. 基本优惠 对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税 (2) 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税 (3) 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税 (4) 对无息、贴息贷款合同免税 (5) 对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 12.4 税收优惠 2. 其他优惠 房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。 (2) 军事货物运输