会计基础第五章要点解析.ppt

第七节 会计账簿的更换与保管 总账、日记账、多数明细账应每年更换一次新账簿。 　　一、会计账簿的更换　　会计账簿的更换是指在会计年度终了的时候，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿。　　（1）通常总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权、债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次。　　（2）卡片式账簿，如固定资产卡片，以及各种备查账簿，也都可以连续使用。　　 第七节　会计账簿的更换与保管 　　一、会计账簿的更换　　会计账簿的更换是指在会计年度终了的时候，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿。　　（1）通常总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权、债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次。　　（2）卡片式账簿，如固定资产卡片，以及各种备查账簿，也都可以连续使用。　　 （三）年终装订归档的会计账簿应按照规定期限保管。（会计账簿保管期限是第九章的内容）　　（四）会计账簿交接时应明确责任，防止交接手续不清和可能发生的舞弊行为，保证账簿的安全和会计资料的完整。 总结 1 会计账簿概述 2 会计账簿的内容、启用与登记原则 3 会计账簿的格式与登记方法 4 对账 5 错账跟正方法 6 结账 课后作业 配套习题集的第五章 表5—10 总分类账　　账户名称：　　　　　　　 第 页 XX年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 （二）总分类账的登记方法　　总分类账的登记方法比较灵活，可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以根据汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。（第六章财务处理程序会介绍总分类账根据什么来登记）　　（三）明细分类账的格式和登记方法　　1.明细分类账的格式　　明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务，提供明细核算资料的账簿，明细分类账一般采用活页式账簿，有的也采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。明细分类账的格式主要有三栏式、多栏式和数量金额式。 　①三栏式明细分类账。　　三栏式明细分类账的格式与三栏式总分类账的格式基本相同，账页内只设借方、贷方和余额三个金额栏。这种格式适用于只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的资本、债权、债务类明细账，例如，“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。其具体格式如图　　表5一11所示： 表 5—11 明细分类账　　明细科目：　　　　　　　　　　　第 页 XX年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　②数量金额式明细账。　　数量金额式明细账要求在账页内，分别在借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）栏下分设数量栏、单价栏和金额栏，以便同时提供货币信息和实物量信息。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的存货明细账。例如，“原材料明细账”、“库存商品明细账”。 　以原材料明细账为例，格式如表5—12所示：　　表 5一12　　类别： 账簿名称 编 号：　　品名： 存放地点： 储备定额： 计量单位： XX年 凭证 摘要 收入（借方） 支出（贷方） 结存 月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　③多栏式明细分类账　　多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目或分设若干专栏的账簿。　　按照登记经济业务内容的不同又分为三种：　　（1）‘借方多栏式’明细账，如材料采购明细账、生产成本明细账、制造费用明细账等；　　（2）‘贷方多栏式‘明细账，如主营业务收入明细账等；　　（3）‘借方、贷方明细账 如‘本年利润明细账’等。这种格式适用于成本、费用、利润和利润分配明细账。其格式如表5—13所示。 表5—13 生产成本明细账　　产品名称： XX年 凭证号数 摘要 借方 贷方 余额 月 日 直接