加计扣除培训要点解析.ppt

不可加计扣除的研发费用 5 6 7 与研发活动直接的相关的其他费用，包括会议费、研发人员或研发项目管理人员所发生的差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等； 由国家财政拨款并纳入不征税收范畴的财政性资金用于研发支出所形成的费用或资产的折旧、摊销额等支出。（凡作为应税收入处理的财政性资金用于研发支出所形成的费用或资产的折旧、摊销额等支出，符合税收规定的，准予加计扣除。） 企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。 高新技术企业研发费用 加计扣除研发费用 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 领域 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动 （1）从事研究开发活动人员（也称研发人员）；（2）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 人工费用 在职直接从事研发活动人员工资、薪金、奖金、津贴、补贴。差异：不含社会保险费、住房公积金、外聘人员劳务费? 高新技术企业研发费用 加计扣除研发费用 为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。（1）水和燃料（包括煤气和电）使用费等；（2）用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；（3）用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；（4）以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 直接投入 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。差异：不含设备调试、检验，样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验 高新技术企业研发费用 加计扣除研发费用 （1）为执行研究开发活动而购置的仪器和设备的折旧费用；（2）研究开发项目在用建筑物的折旧费用；（3）研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用 。 折旧费用 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。差异：不含房屋折旧、租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用 设计费用 新产品设计费、新工艺规程制定费、研发活动直接相关技术图书资料费、资料翻译费 高新技术企业研发费用 加计扣除研发费用 工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 装备调试费 无 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销 无形资产摊销 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外 其它费用 研发成果的论证、评审、验收费用。差异：不含会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、专家咨询费、高新研发保险费，知识产权的申请费、注册费、代理费 高新技术企业研发费用 加计扣除研发费用 指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。 委托外部研发费用 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关，则由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 序号 姓名 性别 出生年月 部门 职务职称 备注 所需资料：企业技术中心成立文件 每年立项文件（含立项申请、立项报告、立项批复） 技术中心人员名单（如下表） 成立技术中心 研发人员工资 人员工资应与研发项目相关联 序号 姓名 工资 研发项目（RD） 研发时间 备注 材料领用 材料领用（含主料、辅料、水电气等）应与研发项目相关联 序号 材料名称 数量 研发项目（RD） 备注 设备台账 含检测、试验等各类研发设备，设备折旧费用为研发费用的必要组成部分 序号 设备名称 型号 单价 数量 总价 研发项目（RD） 研发时间 备注 Company Logo Company Logo