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村集体经济组织会计核算实务 第一章 村集体经济组织会计基本知识 一、会计主体的概念： 村集体经济组织会计的记账主体是村集体经济组织本身，不包括村办企业以及其他所属单位和农户。 二、权责发生制与收付实现制 （一）权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 （二）收付实现制 与“权责发生制”相反 例： ①2012.5.4销售产品一批，共计32万元，款项于6月收到； ②2012.12.12预付下一年度房租50000元，款项于当天支付。 ? 权责发生制 收付实现制 ① 2012.5.4 2012.6 ② 2013年度费用 2012年度费用 三、会计要素 静态要素：资产、负债、所有者权益 动态要素：收入、费用、利润 四、会计等式 基本恒等式：资产=负债+所有者权益 五、会计科目设置 会计要素—会计科目 可分为：总分类科目（又称总账科目、一级科目）34个明细分类科目（又称明细科目、二级科目） 村集体组织的总账科目：(附表) 村合作经济组织会计科目表 类别 序号 科目编号 科目名称 资 产 类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 101 102 111 112 113 121 131 132 141 151 152 153 154 现金 银行存款 短期投资 应收款 内部往来 库存物资 牲畜(禽)资产 林业资产 长期投资 固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 负 债 类 14 15 16 17 18 19 20 201 202 211 212 221 231 241 短期借款 应付款 应付工资 应付福利费 长期借款及应付款 一事一议资金 专项应付款 所 有 者 权 益 类 21 22 23 24 301 311 321 322 资本 公积公益金 本年收益 收益分配 成本类 25 401 生成(劳务)成本 损 益 类 26 27 28 29 30 31 32 33 34 501 502 511 521 522 531 541 551 561 经营收入 经营支出 发包及上交收入 农业税附加返还收入 补助收入 其他收入 管理费用 其他支出 投资收益 注意： 应付工资：包括应付给管理人员及固定员工的报酬。不包括：临时员工的报酬（“应付款”/“内部往来） 应付福利费：包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金。不包括：兴建集体福利等公益设施支出。 一事一议资金：村集体兴办生产、公益事业，按一事一议形式筹集的专项资金。 公积公益金：村集体收益中提取、征用土地补偿费、拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权的价款。 发包及上交收入：包括农户、其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金，村办企业上交的利润。 其他收入：包括罚款收入、存款利息收入、固定资产及存货的盘盈收入。 其他支出：包括罚款支出、利息支出、固定资产及存货的盘亏净损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款、公益性固定资产折旧费用。 六、记账方法 （一）借贷记账法--以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。 复式记账法-：指对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记的一种记账方法。 （二）记账规则 有借必有贷，借贷必相等 （三）会计分录 借：会计科目 金额 贷：会计科目 金额 第二章村集体经济一般业务会计处理 第一节 货币资金与往来款项 主要对现金、银行存款以及内部往来、应收款、应付款等进行管理核算。 一、货币资金的管理与核算 （一）货币资金的内容 包括现金、银行存款等。 （二）现金 1.使用范围：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③国家规定办给个人的科学、文化、体育等奖金；④各种劳保、福利费；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员随身携带差旅费；⑦零星支出（1000元以下） 2. 现金管理规定 ①所有现金均应及时入账，不准以白条抵库，不准坐支，不准挪用，不准公款私存； ②村集体经济向单位和农户收取现金时手续要完备，应使用统一规定的收款凭证； ③现金收入必须当天入账，尽可能当天送存银行。 3.业务核算 例：6月18日库存现金11000，银行核定限额为10000元，超过部分存入银行。 借：银行存款 1000 贷：现金 1000 （三）银行存款 1.银行存款管理 ①村集体经济组织要定期与银行、信用社或其他金融机构核对账目； ②空白支票、财务印鉴等不得由一人保管； ③现金支票、转账支票、普通支票。 2.业务核算 例1:6月3日，红砂村销售稻谷一批