第八章 公共收入理论与应用.ppt

四、国有资产收入 国有资产是国家依据法律所拥有的自然资源或由于资金投入、资产收益及接受馈赠而形成的资产，它的一切产权属于国家。 国有资产依照经济用途分为经营性的国有资产和非经营性的国有资产。 经营性的国有资产是国家对生产流通领域的各种企业的各种形式的投资及投资收益形成的或者依法认定取得的，用于生产经营并使用其保值增值的国家所有制权益。具体包括资本金、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。它主要表现为国有投资或资本收益而形成的国有企业。它具有盈利性，侧重于经济效益，能够直接带来财政收入。 非经营性的国有资产是由一般的行政事业和非盈利性的其他公共机构占有和使用的一部分国有资产，它不具有保值增值功能，也不会创造经济效益。 经营性国有资产的收入主要有：税后利润收入、租金收入和产权转让收入。 财政部副部长朱志刚谈深化煤炭资源有偿使用制度改革试点 第三节　公共收入合理规模的确定 一、决定公共收入规模的因素 一定时期的社会经济发展水平 一定的经济体制 传统及社会习俗的制约 政府职能范围的大小 国家的宏观经济政策 二、税收合理规模的确定 影响税收规模的因素有： 社会经济发展水平及政府职能范围的大小； 政府的收入结构； 税制结构因素； 税收征管的水平。 税收合理规模的确定： 从税收对经济发展影响的角度，主张税收对经济活动的负面影响应当最小，并有利于刺激投资和经济发展，在此限度下的税收规模是最合适的。代表性观点是斯密的税收四原则和拉弗曲线。 从税收与经济发展水平及实现政府职能需要的关系的角度，主张税收规模应当与一定时期的经济发展水平相适应，并随经济的发展而增长。代表性观点是瓦格纳法则。 从税收是公共产品的“价格”的角度，主张税收的规模应当与政府提供的公共产品的数量相适应。代表性观点是林达尔模型、萨缪尔森模型。 亚当.斯密的税收四原则： 公平原则、确定原则、便利原则、征收费用最小原则。 瓦格纳法则：随着生产力发展与经济增长，国家的财政支出不断增长，因此财政收入的规模也应随之扩大。 瓦格纳的税收思想主要有四个方面：①财政政策原则，即税收能够充足灵活地保证国家财政支出的需要。②国民经济原则，国家在征税时不能够阻碍国民经济的发展以免危及税源。③社会公平原则，社会负担应该在各个人和社会各阶层之间实行公平的分配，从而矫正社会财富分配不公的弊端。④税收行政原则，在征税时要按照确实、便利、节省的原则，减少征税成本，提高征税效率。 0 私人产品量 公共产品量 A E A D C I I 萨缪尔森均衡 AA是既定资源量生产公共产品和私人产品量的可能线；II是社会对公共产品和私人产品需求的无差异曲线；E点是最大效用点，该点上的公共产品量OC是最佳税收规模。 萨缪尔森均衡的含义： 税收规模不是越大越好，而应当随着社会经济的发展而不断变化。合理的税收水平既要保证国家机关正常运转以及公共产品供给的需要，又要考虑到纳税人的承受能力以及对社会生产、投资的影响。同时，与其他公共收入的形式相比，税收最为规范，因此，在公共收入的结构上可以逐步提高税收来源的比例。 三、公债合理规模的确定 决定公债规模的因素有：财政赤字的大小、政府的经济政策、政府的偿债能力和经济的发展水平等。 从资源配置的角度考察，公债实际上是将一部分社会资源的配置由私人部门转向公共部门。如果这种资源配置方式的改变能够实现帕累托最优或者达到某种程度的帕累托改进，那么公债规模是合适的。 从公债作用的角度考察，公债的主要作用就是弥补财政赤字、筹集公共产品所需要的资金以及调控经济。公债的规模应当根据其作用的需要而进行调整。 第二节 税收理论与政策 （1）提高税收地位、作用 （2）统一各类企业税制 （3）完善增值税制度 （4）改进个人所得税 （5）完善消费税 从政府的偿债能力及社会的应债能力的角度考察，有助于将公债的合理规模加以量化。从政府的偿债能力看，主要有三个指标：国债负债率（国债余额／当年GDP），一般不超过60％为宜；国债依存度（当年债务收入／当年财政支出），一般不超过20％为宜；国债偿债率（当年债务偿还额／当年财政收入），一般以不超过10％为宜。 社会的应债能力主要包括：居民公债负担率，用当年对居民发债余额与当年居民储蓄余额的比例来表示；金融机构负担率，用金融机构持有公债占总资产的比重来表示。发行公债的规模应该控制在政府的偿债能力和社会的应债能力以内，尤其不能超过国际公认的警戒性。 四、公共收费规模的确定 判断收费是否合理的标准有：①收费与受益是否具有直接对称性，如果交费人没有从中受益或者其交纳的费用远远高于正常的水平，收费就是乱收费，应予以清理。②它是否与市场机制相冲突，阻碍市场机制的正常发挥。③它是否违反有关的法律规定。④它是否用于公共目的。 五、国有资产收入规模的确定 决定一国国有资产收入规模的因素有