项目经理审计底稿复核关注要点详解.pdf

**会计师事务所内部交流提纲 审计底稿复核关注要点暨审计助理易忽略的问题汇总 以及IPO 核查对财务报表审计的启发 （一）综合问题 1、 极其低级的错误——报表、审定表、明细表互不相 符 2、 鼎信诺数据准备——在未将客户提供的报表录入系 统、生成的未审报表不平衡、核算项目未关联、帐表存在差 异的情况下提交半成品。 3、 对EXCEL 功能了解不足，一分钟能解决的事往往要 花一小时。EXCEL 功能博大精深，我们要充分利用。善于专 研并坚持一个信念，对于重复的机械操作一定可以找到合适 功能来化解。包括分列的巧用、透视表中附带功能，名称管 理器的使用，常用函数的熟练掌握等。审计中常用的函数有： if （条件返回）；sum （求和）；sumif （条件求和）；sumifs （多 条件求和）；vlookup （按列条件查找）；hlookup （按行条件 查找）；sumproduct （多重条件求和、求乘积之和、查找，可 以做sumifs 和vlookup 做不到的事）； datedif （取两个日期 间的年、月、日数）； rank （排行）；left/right/mid （截取字 符）；isna （检测#N/A ，配合着if 使用）；countif （条件计数）； GETPIVOTDATA 等等。 4 、 一定要让助理们熟悉所做科目的信息披露内容，审 计前阅读上年审计报告中相关科目的披露内容。 5、 交叉索引越来越少，所编制的底稿缺乏层次、环环 相扣的特点，底稿与底稿之间缺乏贯通的精神主线，不去理 解每份底稿为了证明什么。 6、 列印的各类表格特别是行数繁多的明细表往往没有 规律可循或则按不重要的列排序，项目经理复核时难于下手。 7、期后事项审计形式重于实质 （二）内部控制了解及测试中的不足 1、 教条主义多、主管判断少 ——了解到的内部控制流程设计有无缺陷？有无控制 盲点？穿行测试完成后鲜有回过头来审视所了解到的流程 与实际情况相符程度并做出修改。 2、 应付底稿多、发现问题少 ——是否仔细阅读了公司的内部控制制度并找出关键 控制点？询问了解到的控制程序是否与书面制度一致？是 否对关键控制点可能的执行偏差做初步的判断并有针对性 的去收集证据？ 信息系统下的授权控制？ （三）货币资金循环 1、现金盘点时间 ——突击盘点——尽可能接近资产负 债表日 2、对于盘点发现的白条等其他抵库凭证，如职工借款条、 无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等，缺乏足够的 职业敏感性，是否应检查款项性质、发生的背景情况，是否 符合现金的定义？盘点表有没有把这些信息充分反映了？ 3、对于银行未达账项目不检查分析未达原因、交易内容、 所涉及往来单位名称、期后会计记录、银行回单等信息，对 长期未达账缺少关注。特别是企业已达，银行未达的款项要 检查期后银行对账单、银行回单（防止企业报表日须做收支， 期后冲回来达到某种目的）。 关注重要未达账的交易真实性——防止客户利用审计之 手达到作假目的 4 、银行日记账与对账单的勾稽未双向核对，常常忽略从 对账单到日记账的勾稽。 5、银行存款明细表不列示外币金额，不编制外币余额折 算表 6、现金流量： （1）公司员工——计入在建工程的员工工资支付的现金 误入“支付给职工以及为职工支付的现金”。 （2 ）制造费用中的如差旅费、办公费等应归入“购买商 品、接受劳务支付的现金”还是“支付的其他与经营活动有 关的现金”？ （3 ）支付的个人所得税 IPO 核查对审计程序的启发： 14 号文 “发行人及相关中介机构应充分关注现金收付 交易对发行人会计核算基础的不利影响。发行人应定期检查 销售流程中的薄弱环节，并予以完善。会计师事务所、保荐 机构，核查发行人是否存在通过第三方账户周转从而达到货 款回收的情况。”现金交易多可能会让人联想到基础薄弱、 舞弊等等关键词。我们在实务中是否对现金交易、现金大额 收支予以充分关注？如何让监管层消除由于现金交易可能 产