新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定_10378.pdf

附件： 新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定 我部对 1997 年 7 月印发的 《事业单位会计制度》（财预字 „1997‟288 号）（以下简称原制度）进行了全面修订，于 2012 年 12 月19 日发布了新《事业单位会计制度》（财会 „2012‟22 号）（以下简称新制度），自2013 年 1 月1 日起施行。为了确保 新旧制度顺利过渡，现对事业单位执行新制度的有关衔接问题规 定如下： 一、新旧制度衔接总要求 （一）自2013 年1 月1 日起，事业单位应当严格按照新制 度的规定进行会计核算和编报财务报表。 （二）事业单位应当按照本规定做好新旧制度的衔接。相关 工作包括以下几个方面： 1.根据原账编制2012 年12 月31 日的科目余额表。 2.按照新制度设立2013 年1 月1 日的新账。 3.将2012 年 12 月31 日原账科目余额按照本规定进行调整 （包括新旧结转调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编 制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。上述“原账中 各会计科目”指原制度规定的会计科目，以及参照财政部印发的 相关补充规定增设的会计科目。 1 新旧会计科目对照情况参见本规定附表。 4.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制 2013 年 1 月1 日期初资产负债表。 （三）及时调整会计信息系统。事业单位应当对原有会计核 算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转 换，确保新旧账套的有序衔接。 二、将原账科目余额转入新账 （一）资产类。 1. “现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应 返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、 “预付账款”、“其他应 收款”科目。 新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款 额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账 款”、“其他应收款”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的 核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转 入新账中相应科目。新账中相应科目设有明细科目的，应将原账 中上述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明 细科目。 2. “材料”、“产成品”、“成本费用”科目。 新制度未设置“材料”、“产成品”、“成本费用”科目，但设 置了“存货”科目，其核算范围包括原账中“材料”、“产成品”、 “成本费用”科目的核算内容。转账时，应将原账中 “材料”、 2 “产成品”、“成本费用”科目的余额分析转入新账中 “存货”科 目的相关明细科目。 3. “对外投资”科目。 新制度将事业单位的对外投资划分为短期投资和长期投资， 相应设置了“短期投资”、“长期投资”两个科目，两个科目的核 算内容与原账中“对外投资”科目的核算内容基本相同。转账时， 应对原账中 “对外投资”科目的余额进行分析：将依法取得的、 持有时间不超过1 年（含1 年）的对外投资余额转入新账中“短 期投资”科目，将剩余余额转入新账中“长期投资”科目。 4. “固定资产”科目。 新制度设置了“固定资产”科目，由于固定资产价值标准提 高，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新 制度转为低值易耗品。转账时，应当根据重新确定的固定资产目 录，对原账中“固定资产”科目的余额进行分析： （1 ）对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相 应余额转入新账中 “存货”科目，将相应的“固定基金”科目余 额转入新账中 “事业基金”科目；对于已领用出库的，还应同时 将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产的登记管理工作， 在新账中，借记“事业基金”科目，贷记 “存货”科目。 （2 ）对于符合新制度中固定资产确认标准的，应当将相应 余额转入新账中“固定资产”科目。 3 5. “无形资产”科目。 新制度设置了“无形资产”科目，核算无形资产的原价。原 账中“无形资产”科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。 转账时，将原账中“无形资产”科目的余额转