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总论 账面价值=原价-减值准备-折旧 账面原价=账面余额 账面净值=折余价值=原价-折旧 投资性房地产公允价值计量不提折旧摊销减值，账面价值=账面余额=公允价值 交易性金融资产同上 持有至到期投资 以摊余成本计量，提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目余额-减值准备 账面余额=一级科目余额、 金融资产 减值都可以转回 交易性金融资产 初始计量 借：交易性金融资产-成本 投资收益（交易费用）减少 应收利息|应收股利 贷：银行存款等 借：银行存款 贷：应收利息|应收股利 后续计量 宣告发放股利 借：应收股利 贷：投资收益 资产负债表日公允价值差异 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 或相反 出售 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益（损失则在借方） 借：公允价值变动损益 、 贷：投资收益（增加） 持有至到期投资 利息按照计算未来现金流量的折现率计算实际利率不变 初始计量 借：持有至到期投资-成本（面值） -利息调整（差额，也可能在贷方） -应计利息（一次还本付息已到期但未领取利息） 应收利息（实际支付价款中包含的已到期未领取利息） 贷：银行存款 初始含有手续费 后续计量 借：应收利息（票面利息） 持有至到期投资-应计利息 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 持有至到期投资-利息调整（与初始计量相反） 减值 借：资产减值损失 账面价值 贷：持有至到期投资减值准备 （转回相反且投资收益按减值后金额 重分类 借：可供出售金融资产 三个明细 贷：持有至到期投资 三个明细 其他综合收益（金融资产重分类日公允与账面差额） 借：其他综合收益 贷：资产减值损失 ？ 出售 借：银行存款 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资 三个明细 投资收益 3贷款和应收款项 减值和预计未来现金流量现值比较 初始计量 本金和交易费用之和 后续计量 采用实际利率法，按照摊余成本计量 处置 售价和账面价值 差额计入投资收益 发放贷款 借：贷款-本金 贷：吸收存款 贷款-利息调整（也可借方 资产负债表日 借：应收利息 合同本金*合同利率 贷款-利息调整 贷:利息收入 （其他是投资收益） 贷款摊余成本*实际利率 收回贷款 借：吸收存款 贷：贷款-本金 应收利息 利息收入（差额） 发生减值 借：资产减值损失 同时 借：贷款-已减值 贷：贷款减值准备 贷：贷款-利息调整 本金 利息收入 借：贷款减值准备（摊余成本实际利息） 贷：利息收入 收回贷款 借：吸收存款 贷款减值准备