2011会计基础借贷记账法.ppt

2011年会计从业资格证考试 会计基础—借贷记账法 期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等 期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等 全部账户的 借方期初余额合计 全部账户的 贷方期初余额合计 = 全部账户的 借方期末余额合计 全部账户的 贷方期末余额合计 = 2、试算平衡的结果 A、如果借贷方金额不等 ：记账肯定有错 B、如果借贷方金额相等 （1）不能肯定账户记录绝对正确。 （2）不影响借贷双方平衡关系的错误有： ①漏记某项经济业务； ②重记某项经济业务； ③某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； ④借贷双方发生差错的金额正好相等。 1、下列错误中，能够通过试算平衡发现的有（　 ）。　A、一项经济业务被漏记了贷方金额 B、应借应贷科目的方向颠倒　C、借方多计了金额 D、借贷双方同时多计了金额 练习： AC 2、只要实现了试算平衡关系，就说明账户记录一定是正确的。（　 ） × 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 账户 名称 本期发生额及余额试算平衡表 年 月 日 单位：元 八、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）、总分类科目与明细分类科目 会计科目按其反映 经济内容的详细程度不同 总分类科目 明细分类科目 （二）、总分类科目与明细分类科目的平行登记 要点： * * 2011年01月 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“资产=负债+所有者权益”会计等式 作为记账原理，以“借”和“贷”为记账符号 ，反映会计主体资产、负债和所有者权益增减变化的一种复式记账方法。 二、借贷记账法的记账符号： 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，以“借方”、“贷方”来称谓账户的左方、右方。 借和贷与具体的账户相结合，可以表示不同的意义： 1、代表账户中两个固定的部位； 2、与不同类型的账户相结合，分别表示增加和减少； 3、表示余额的方向。 三、账户的结构 　　资产类账户，借方表示增加，贷方表示减少，期初、期末余额一般均在借方。 (一)资产类账户结构 资产类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加数 本期减少数 本期发生额 本期发生额 期末余额　 资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额(增加额)-本期贷方发生额(减少额) 例：某企业的原材料账户期初余额为500000元，本期购入200000元，本期发出400000元，则原材料账户的期末余额计算如下： 原材料账户期末余额 =500000+200000-400000 =300000(元) (二) 负债类和所有者权益类账户的结构 贷方表示增加，借方表示减少，期初期末余额一般均在贷方。 负债类和所有者权益类账户 借方 期初余额 本期增加数 本期减少数 本期发生额 本期发生额 贷方 期末余额　 负债类和所有者权益类账户期末余额 =期初贷方余额+本期贷方发生额(增加额)-本期借方发生额(减少额) “预收账款”账户的期末余额等于( )。 　　A.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 　　B.期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额 　　C.期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额 　　D.期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 　【例题?单选题】 D (三)成本类账户结构 成本类账户的结构与资产类账户的结构相同，与收入类账户相反，即借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额。期末余额在借方。 成本类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加数 本期减少数 本期发生额 本期发生额 期末余额　 　(四)收入类账户结构 贷方登记收入的增加，借方登记收入的减少（结转）；期末收入结转后，该类科目无余额。 收入类账户 借方 本期增加数 本期减少数 本期发生额 本期发生额 贷方 期末无余额 　(五)费用类账户结构 借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少（结转、转销）；期末结转后，该类科目无余额。 费用类账户 借方 本期增加数 本期减少数 本期发生额 本期发生额 贷方 期末无余额 【例题?多选题】 下列说法正确的有（ ）。 　　A.本期的期末余额即为下期的期初余额 　　B.如果账户在左方记录增加额，则在右方记录减少额 　　C.账户的余额一般与记录增加额在同一方向 　　D.会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称 ABCD 四、借贷记账法的记账规则 1、记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。 2、第一，任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化。 第二，所记录的账户可以是会计恒等式同一方向的，也可以是不同方向的，