中国税制1讲解.ppt

税收立法程序通常包括的阶段有（　）。 　　A.提议阶段 　　B.审议阶段　　C.通过和公布阶段 　　D.试行阶段　　 　　【答案】ABC 六、 税收征收管理范围划分 税务管理机构的设置 国家按税种分设国家税务局和地方税务局 国家税务总局 国家税务局系统 省级政府 省级地税局 省以下地税局 地方政府 六、 税收征收管理范围划分 （一）国家税务局系统负责征收和管理的项目： 增值税，消费税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），中央税的滞纳金、补税、罚款。 六、 税收征收管理范围划分 （二）地方税务局系统负责征收和管理的项目： 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 （三）地方财政部门 ： 地方附加、（2009年12月31日前完成耕地占用税和契税征管职能由地方财政部门划转到地方税务部门） （四）海关系统： 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税? 【判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （　）　　　　【答案】√【判断题】依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（　）　　【答案】× 　　【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。 七、税收法律关系 （一）税收法律关系的概念和特征 （二）税收法律关系的构成 （三）税收法律关系的产生、变更与终止 （一）税收法律关系的概念和特征 1、税收法律关系的概念 是指由税法确认和调整的、国家和纳税人之间在税收征纳方面的具体权利、义务关系。 2、税收法律关系的特征 （1）税收法律关系中当事人双方的稳定性不同 税收法律关系的一方必须是国家，而另一方可以是不同的自然人和法人 （2） 税收法律关系更体现国家的意志和愿望，是一种纵向的法律关系 税法调整的税收关系是在国家和纳税人之间发生的，国家征税是以国家的政治权力强制制定并实现的，国家在其中起着主导和决定作用，不以纳税人意志为转移。 （一）税收法律关系的概念和特征 2、税收法律关系的特征 （3）税收法律关系中的权利义务不对等 作为税收法律关系主体的国家及其征税机关依法享有向纳税人征税的权利，而不承担给付等价的义务。 （4）税收法律关系的产生或变更，以税收法律事实为前提，而不以主体双方的意志为转移 当纳税人发生税法规定的应税行为或事件后，就会由此产生税收法律关系，就要求纳税人必须依法履行纳税义务，征税机关必须依法履行征税职责。 （二）税收法律关系的构成 1、税收法律关系的主体（双主体） 即税收法律关系中权利的享有者和义务的承担者，分为征税主体和纳税主体两类。征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；纳税主体是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。 A、征税主体：各级税务机关、海关、财政 B、纳税主体：（确认原则：属地——所属领土内 兼属人——本国公民或居民） C、税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。 （二）税收法律关系的构成 2、税收法律关系的客体：就是征税对象。即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是课税对象。包括应纳税的产品、财产、收入、所得、资源、行为等。 3、税收法律关系的内容：税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所承担的义务，是税法中最实质的东西、灵魂。税收法律关系的内容包括：征税机关的权利和义务；纳税主体的权利和义务。 （二）税收法律关系的构成 3、税收法律关系的内容 （1）征税主体的权利和义务 征税主体的权利主要有：代表国家征收税款的权利；依法办理税务登记、审核纳税人和扣缴义务人的纳税申报的权利；依法核定纳税人应纳税额的权利；依法进行纳税检查、违章处理的权利；依法批准或决定减免税的权利；税收行政立法权等。 征税主体的义务主要有：依法退回多收税款的义务；按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费的义务；进行税务检查时出示税务检查证件的义务；对纳税人的申诉及时做出处理的义务；对纳税人的经营状况必威体育官网网址的义务等。 （二