税收实物--企业纳税岗前准备重点分析.ppt

企业纳税岗前准备 案例导入 （7）财务费用300万元，其中尚未竣工交付使用的厂房借款利息17万元。（8）全年已列入成本费用中的实发工资总额为680万元（属于上半年的实发工资为300万元），并按规定从工资中提取职工工会经费、职工福利费和职工教育经费共计125.8万元，工会经费已经取得了工会专用收据（该企业有正式职工505人，其中包括在建工程人员5人，另外，因业务需要，2～5月临时雇工6人，9～12月临时雇工3人）。该企业实行计税工资扣除办法。 （9）因债权人原因确实无法支付的应付款项20万元。 （10）发生营业外支出380万元。其中包括：①通过民政局向某福利性的老年服务机构捐款12万元；②通过我国境内非营利的社会团体向某贫困地区捐款85万元；③直接向某灾区捐款15万元；④12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠服装产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元，企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入“营业外支出”账户。 （11）本年度企业从联营企业分回税后利润74万元，联营企业的企业所得税税率为15％（根据税法规定联营企业适用优惠政策，实际上按7.5％缴纳）。 本年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2006年度，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额－30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国已按35％的税率缴纳所得税；丙公司在B国已按30％的税率缴纳所得税。 本案例中涉及到了该企业当年应纳增值税、营业税、城建税、教育费附加及企业所得税等多税种的计算。接下来的内容中我们将一一介绍这些内容。 学习目标  学习要点  模块一 税法基本理论知识  一、税收 二、税收法律关系构成 三、税法的构成要素 四、税法的分类 五、我国税法体系 六、我国税收管理体制 一、税收 1.税收概念 税收是国家为了 满足社会公共需要，由政 府利用法律手段，强制地、无偿 地参与社会剩余产品分配， 以取得财政收入的 一种规范形式。 2.税收特征 二、税收法律关系构成 1.权利主体 即税收法律关系中享有 权利和义务的当事人。 税收法律关系构成 3.税收法律关系的内容 税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所承担的义务。 三、税法的构成要素 （一）总则—立法的依据、立法的目的等。 （二）纳税义务人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织 。 （三）征税对象，即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 （四）税目，是各个税种所规定的具体征税项目。 税法的构成要素 （五）税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 税法的构成要素 （六）纳税环节 （七）纳税期限及纳税地点 （八）减免税规定 （九）罚则—对违法行为采取的处罚措施 （十）附则 四、税法的分类 （一）按照基本内容和效力的不同，分为基本法和普通法 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 税法的分类 （三）按照税法征收对象的不同，可分为一下四种： 1.对流转额课税的税法 2.对所得额课税的税法 3.对财产行为课税的税法 税法的分类 4.对自然资源课税的税法 税法的分类 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 （五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 五、我国税法体系 （一）我国税法体系内容 1.流转税类。包括增值税、消费税、营业税。　　 2.资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。　　 3.所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 4.特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。　　 我国税法体系 5.财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 6.关税类。 我国税法体系 （二）我国税收制度的沿革 六、我国税收管理体制 （一）税收管理体制概念 （二）税收立法权的划分 （三）税