中级财务会计10第10章所有者权益讲解.ppt

[例10-6]星海实业股份有限公司2002年实现净利润400万元。公司董事会于2003年3月31日提出公司当年利润分配方案，拟对当年实现净利润进行分配。董事会提请批准的利润分配方案见表10—1。 表10—1 利润分配方案 单位；元 项 目 提请批准的方案 提取法定盈余公积 40万元 提取任意盈余公积 20万元 分配股利 240万元 合 计 300万元 星海实业股份有限公司应根据董事会批准的利润分配方案，进行账务处理，即应编制会计分录如下； 借：利润分配——提取法定盈余公积 40万元 ——提取任意盈余公积 20万元 ——应付普通股股利 240万元 贷：盈余公积——法定盈余公积 40万元 ——任意盈余公积 20万元 应付股利——普通股 240万元 * * 课堂练习： （1）提取盈余公积 E股份有限公司本年实现净利润为5000000元，年初未分配利润为0。经股东大会批准，E股份有限公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素。 （2）盈余公积补亏 经股东大会批准，F股份有限公司用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损，当年弥补亏损的数额为 600000元，假定不考虑其他因素。 * * （3）盈余公积转增资本 因扩大经营规模需要，经股东大会批准，G股份有限公司将盈余公积400000元转增股本，假定不考虑其他因素。 * * （4）用盈余公积发放现金股利或利润 H股份有限公司2003年12月31日普通股股本为5000万股，每股面值1元，可供投资者分配的利润为500万元，盈余公积2000万元。2004年3月20日，股东大会批准了2003年度利润分配方案，以2003年12月31日为登记日，按每股0.2元发放现金股利。H股份有限公司共需要分派1000万元现金股利，其中动用可供投资者分配利润 500万元、盈余公积500万元。假定不考虑其他因素。 * * （1）借：利润分配-提取法定盈余公积 500000 贷：盈余公积-法定盈余公积 500000 （2）借：盈余公积 600000 贷：利润分配-盈余公积补亏 600000 （3）借：盈余公积 400000 贷：股本— 400000 （4）宣告分派股利时： 借：利润分配-应付现金股利或利润 5000000 盈余公积 5000000 贷：应付股利 支付股利时： 借：应付股利 贷：银行存款 * * 举例：华联实业股份有限公司2005年度经股东大会审议，通过了向股东每10股派发3股股票股利的利润分配方案。华联实业股份有限公司总股本为4000万股，每股面值为1元。宣告派发股利当日每股市价为2.8元。 我国法律规定，实际派发股票股利时，直接按股票面值借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目。 借：利润分配-转作股本的股票股利 1200万 贷：股本 1200万 补充 2）未分配利润的会计处理 企业未分配利润的核算，是通过 “利润分配—未分配利润” 科目进行的。具体来说是通过 “利润分配” 科目之下 “未分配利润” 明细科目进行核算的。 企业在生产经营过程中取得的收入和发生的成本费用，最终通过“本年利润” 科目进行归集，计算出当年盈利，然后转入 “利润分配——未分配利润” 科目进行分配，其