内部控制指引-资产管理-理论部分教程.ppt

理论部分 * 企业内部控制应用指引第8号—资产管理 三组全体成员： 李丹、白真、陆平、张婧怡 于洋、张蒙、盛娜 杨树森、孟树勋 目录 一、资产管理的总体要求 二、存货 三、固定资产 四、无形资产 * 资产管理的总目标和总要求 防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗。提高资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用。 总目标 存货的定义及控制目标 企业结合自身的生产经营特点，针对业务流程中的主要风险点和关键环节，制定有效的控制措施。同时，充分利用计算机信息管理系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。 目标 * 存货业务流程 * 存货各个环节的分析 关键风险 控制方法 小组建议 取得存货 存货预算编制不科学采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺 根据采购间隔和当前库存，综合考虑企业生产经营计划，利用信息系统，确定存货采购日期，确保存货处于最佳状态 企业应结合行业特点、市场因素，本着成本效益原则，确定不同类型的存货取得方式 验收入库 验收程序不规范，标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符 重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法 无论是外购原料还是本企业产品，都必须经过验收环节，以保证存货的数量和质量 仓储保管 存货仓储保管方法不恰当、监管不严密、可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费 1.在不同仓库之间流动时，办理出入库手续。2.按照仓储物资所要求的条件妥善贮存。3.对代管、代销等存货，应单独存放和记录4.加强存货的保险投保5.仓库部门对存货定期抽查 企业应选择合适的仓储保管方法，加强监管 领用发出 存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失 结合自身业务特点，确定适用的存货发出管理模式，制定严格的存货准出制度，健全存货出库手续 领用发出涉及生产加工、商品流通等各个环节，企业应注重每个环节的审核 盘点清查 存货盘点清查制度不完善、计划不可行，导致工作流于形式，无法查清存货真实状况 结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等，定期盘点和不定期抽查相结合。 企业在盘点时，一方面要核对实物数量，账实相符；一方面也要关注实物质量 销售处置 存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损 定期对存货进行检查，及时充分了解存货的存储状态。对于存货变质、毁损等处理，要分清责任，分析原因 在此环节，企业要注意责任的划分，定期对存货检查 * 固定资产的定义及控制目标 根据固定资产特点，分析、归纳、设计合理的业务流程，查找管理的薄弱环节，健全全面风险管控措施，保证固定资产安全、完整、高效运行。 目标 * 固定资产业务流程 * 固定资产的主要风险、控制措施整合 关键控制点 主要风险 控制措施 固定资产取得 1、新增固定资产验收承受不规范 2、固定资产投保制度不健全 1、建立严格的固定资产交付使用验收制度 2、重视和加强固定资产的投保制度 资产登记造册 固定资产登记内容不完整 1、制定适合本企业的目录，列明编号、名称、种类、所在地等等 2、按照单项资产建立固定资产卡片，并与目录保持对应关系，且详细记录 * 关键控制点 主要风险 控制措施 固定资产 运行维护 固定资产操作不当、失修或者维护过剩 1、将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化、定期检查 2、固定资产使用及管理部门建立固定资产运行管理档案 3、固定资产实物管理部门审核施工单位的资质，并建立固定资产运行管理档案 4、操作人员应进行岗前培训，需持证上岗 固定资产 升级改造 更新改造不够 1、定期对固定资产的技术先进性进行评估，并进行预算可行性分析，经管理部门审批 2、对技改方案实施过程适时监控、加强管理 * 关键控制点 主要风险 控制措施 资产清查 固定资产丢失、毁损等造成账实不符或资产贬值严重 1、定期清查 2、编制清查报告 3、分析原因、追究责任、妥善处理 抵押质押 固定资产抵押 制度不完善 1、加强固定资产抵押质押的管理，明晰流程和程序 2、会同相关人员现场勘验抵押品 固定资产处置 固定资产处置方式不合理 1、建立健全固定资产处置的相关制度 2、区分固定资产不同的处置方式 3、确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限 * 无形资产的定义及控制目标 无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 企业应当在对无形资产各环节进行全面梳理的基础上，明确无形资产业务流程中的主要风险，并采用适当的控制措施实施无形资产内部控制。 * 目标 无形资产管理的流程 * 无形资产的关键控制点、控制措施整合 关键控制点 主要风险 控制措施 无形资产 取得与验收 取得的无形资产不具有先