企业人力资源成本和控制教程.ppt

反映人力资源成本状况报表主要有： 1、人力资源投资报表 2、人力资源成本报表 3、人力资源流动报表 4、人力资源资金平衡表和利润表等 企业从业人员平均人数 企业销售收入（营业收入） 企业增加值（纯收入） 企业成本（费用）总额 企业人力资源成本总额 人力资源成本占增加值（纯收入）比重 人力资源成本占销售收入（营业收入）比重 人均人力资源成本 人力资源成本相当总成本（费用）的比例 小时人力资源成本 单位产品人力资源成本含量 人力资源成本总额 人力资源成本占增加值（纯收入）比重=--------－－－-------×100% 增加值（纯收入） 注：人力资源成本占增加值（纯收入）比重又被称之为劳动分配率。增加值（纯收入）是企业在一定时间内从事生产经营和提供劳务过程新创造出来的价值，是企业必须统计并上报政府统计部门用以汇总计算国内生产总值（GDP）和国民生产总值（GNP）的基础数据。人力资源成本属于企业新创造价值中的一个部分，是企业为取得新创造价值和利润必须付出的代价，同时又是企业将一部分新创造价值以直接和间接方式对职工的全部支出。 （1）说明人力资源成本的投入产出比例； （2）说明从业人员报酬在企业新创造价值中的份额； （3）从业人员人均报酬与劳动生产率的对比关系； （4）可以较方便地用于国际比较 人力资源成本总额 人力资源成本占销售收入（营业收入）比重= ---------------×100% 销售收入 注：人力资源成本占销售收入（营业收入）比重又被称之为人事费用率。从实际情况看，一些企业由于习惯原因或生产经营过程的复杂性，在一定时间内难以及时准确地统计增加值或纯收入，不易通过人力资源成本占增加值（纯收入）指标反映人力资源成本状况，因此，很有必要通过人力资源成本占销售收入（营业收入）指标，从另一个角度反映企业人力资源成本状况。 （1）说明人力资源成本的投入产出比例； （2）说明从业人员报酬在企业总收入中的份额； （3）说明从业人员报酬与劳动生产率的对比关系； （4）可以较方便地用于国际比较 人力资源成本总额 人均人力资源成本=----------------------------- 从业人员平均人数 注：人均人力资源成本是企业一定时间内全部人力资源成本支出平均分摊到每一名从业人员的份额。它可以表示：（1）从业人员以直接和间接方式从企业得到平均报酬水平；（2）企业聘用一名从业人员所需要负担的平均费用水平。 企业人力资源成本总额 人力资源成本相当于总成本（费用）的比例 = ----------------------------× 100% 企业成本（费用）总额 注：人力资源成本相当于总成本（费用）的比例基本可以表明人力资源成本在总成本（费用）中的结构状况以及结构的变动状况。因为人力资源成本和其它成本（费用）都是企业为获得一定的经济效益所付出的代价，所以这一指标可以基本反映企业部分代价与总体代价之间的关系。 这一指标不可能直接得出企业人力资源成本水平高低程度的正确结论，也不应该作为直接判断企业人力资源成本水平的依据。企业在维持人力资源成本支出不变的情况下，即使努力降低了其它成本（费用）支出水平，使企业获得了更多的经济效益，这一指标反而会呈现上升状态。同样，如果企业人力资源成本在不断增加，又伴随着浪费更加严重、其它成本（费用）支出失控的情况，这一指标反倒会显示为下降状态。因此，使用这一指标必须慎重，否则就会对正常的分析判断产生不应该发生的误导和干扰作用。 人力资源成本支出最高限度 增加支出 减少支出 亏损增加 利润增加 --------------------- 人力资源成本支出适度水平